小企业会计实务固定资产.pptxVIP

小企业会计实务;第五章 固定资产;1 了解固定资产的概念、特征、分类，熟悉固定资产的计价。 2 掌握固定资产增加和减少的会计处理 3 掌握固定资产折旧、修理及改良的核算;第一节 固定资产概述;一、固定资产的概念及特征;某电子厂购入： 汽车一辆，单价12万元；线路板一批，价格5.28元/个；计算器3个，单价128元；生产流水线所用仪表10个，每个300元。;购入汽车一辆;购入线路板一批单价5.28元/片;购入计算器3个;购入生产流水线所用仪表10个;某制衣厂购入： 电脑一台，单价5600元；电工用仪表1个，单价300元；厂长用办公桌1个，计3600元；文具一批，价值500元；缝纫机1台，单价500元；纯棉布料一批，价值5000元。;价值5600元;购入电工用仪表一个金额300元; 购入厂长用办公桌一张，价值3600元。;购入一批文具清洁用品价值5000元;购入缝纫机10台，单价500元。;购入布料一批价值5000元;二、固定资产的分类;4、固定资产按其经济用途和使用情况可以分为7类;生产经营用固定资产;未使用的固定资产;融资租入的固定资产;土 地;三、固定资产的计价;建造过程中实际发生的全部支出;3、投资者投入的固定资产;4、融资租入的固定资产;5、盘盈的固定资产; 已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其原值。;五、企业购置固定资产进项税额抵扣的规定; 3.纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。这里所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据。??? 4.纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日（含12月31日）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。这里所称的已使用过的固定资产，是指纳税人根据会计制度已经计提折旧的固定资产。??? 5.自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商??资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。; 小企业增加的固定资产主要有：购入的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、融资租入的固定资产、盘盈的固定资产等。小企业应当按其不同来源分别进行会计处理。;按实际支付的购买价款、相关税费（不含可以抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费等入账。 【例5-1】某企业购入一部小汽车，价格为300 000元，增值税51 000元，发生的车辆购置税费为30 000元，其他相关费用5 000元，全年汽车保险费6 000元。款项全部以银行存款付清，有关会计处理如下 ;接例5-1;例5-2; 企业购入需要安装的固定资产,按实际支付的购买价款、相关税费（不含可以抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费通过“在建工程”科目进行核算。 企业购入需要安装的固定资产时， 安装工程完工后，根据其全部安装工程成本， ;【例5-3】某企业从长江机械股份公司购入需要安装的生产线1条，全套生产线的价格为500 000元增值税85 000，以银行存款支付运输费10 000元，以银行存款支付生产线款300 000元，余款生产线安装调试成功后支付。安装生产线时，领用了生产用材料成本10 000元，购进该批材料时支付的增值税额为1 700元，支付安装人员工资8 000元。 （1）购买生产线价款、税金、包装费、运输费款项合计595 000元，其中，可抵扣的增值税为85 700元（85 000+10 000×7%），银行存款支付310 000元，暂欠285 000元 （2）领用安装材料支付工资等费用 ;（3）设备安装完毕并调试成功，交付使用 固定资产的价值：509 000+18 000=527 300;二、 自营建造固定资产;（3）在建工程发生的借款利息的核算。 竣工前发生的利息费用，按合同利率确定利息费用 借：在建工程 贷：应付利息 办理竣工决算后发生的利息费用，在应付利息日 借：财务费用 贷：应付利息 （4）在建工程在试运转过程中发生的支出及产品核算 试运转过程中发生的支出 借：在建工程 贷：银行存款 形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品 借：银行存款 库存商品