第8章外汇业务核算.pptVIP

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji;金融企业会计;第八章 外汇业务的核算;第一节 外汇业务概述;一、外汇的概念和种类;二、汇率;二、汇率;二、汇率;三、外汇业务的主要内容;四、外汇业务的核算方法;第二节 外汇买卖业务的核算;一、外汇买卖的概念;二、外汇买卖的账务组织;三、外汇买卖业务的核算;买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：;例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。 会计分录为：;卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：;例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为： ;套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。 进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。;会计分录为：;某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出价为7.4937％。 ;套汇的核算;第三节 外汇存款的核算;一、外汇存款的概念及种类;二、外汇存款业务的核算;因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。;单位外汇存款业务的核算;应根据结算专用凭证办理存入核算。 ;单位外汇存款业务的核算;单位外汇存款业务的核算;单位外汇存款业务的核算;单位外汇存款业务的核算;资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。;个人外汇存款业务的核算;2．支取款项的核算;（2）支取款项汇往港澳地区或国外的核算 ;个人外汇存款业务的核算;资产负债表日，商业???行对吸收的外币活期储蓄存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 ;第四节 外汇贷款业务的核算;一、外汇贷款的概念及种类;二、短期外汇贷款的核算;借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专户。当发生实际付汇时，借款单位填制短期外汇贷款借款凭证提交银行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为： ;　　;贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记“贷款——短期外汇贷款——××户（利息调整）”科目。;资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，;外汇贷款利息的核算;外汇贷款收回的核算;外汇贷款收回的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;　　;买方信贷的贷款金额一般约为合同金额的85％，在签订合同时，需要支付一定比例的定金。 借款单位用现汇支付定金，会计分录为： 借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付，会计分录： ;借款单位以人民币购入外汇支付定金，会计分录为： ;借款单位用与贷款币种不同的外币支付定金，会计分录为：;各地分行接到国外银行寄来信用证项下有关单据，经审核无误，对外办理支付时，填制全国联行外汇往来贷方报单划收总行。会计分录为：;总行收到全国联行外汇往来报单后，会计分录;对外偿还贷款本息：买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理。总行偿还国外贷款行本息时，会计分录为：;银行对国内借款单位，应按借款合同的规定计算借款利息，并按期收回贷款本息。 借款单位直接以外汇偿还，会计分录为： 以人民币偿还，则按结汇处理。 ;第五节 国际结算业务的核算;一、信用证（L／C）结算业务的核算;一、信用证（L／C）结算业务的核算;信用证项下进口业务的核算;1．开立信用证;信用证项下进口业务的核算;信用证项下进口业务的核算;企业采用现汇开证，会计分录为： ;（2）远期信用证付款方式的核算;　国内开证行办理承兑的会计分录为： ;信用证项下出口业务的核算;1．受证与通知;信用证项下出口业务的核算;信用证项下出口业务的核算;二、汇兑的核算;以结汇项下汇出时，会计分录为：;以外币存款汇出时，会计分录为： 汇出行接到国外银行的借记报单时，凭借记报单抽出“汇出国外汇款”科目借方传票，进行核销转账。会计分录为：;接到国外汇出行的电报，填制汇款通