清产核资办法(试行).docVIP

中央直属垦区企业清产核资办法（试行） 第一条 为了加强中央直属垦区企业（含执行企业会计制度的事业单位 以下简称企业）国有资产的监督管理，规范企业清产核资工作，根据国家有关的法律、法规，制定本办法。 第二条 企业开展清产核资工作，除国家有特殊规定外，应当由企业提出申请，按财务隶属关系上报，经农业部、新疆生产建设兵团（以下简称兵团）审核后，报财政部审批。 第三条 企业开展清产核资工作，按以下步骤进行： （一）由企业的财务、资产管理、计划统计、审计、纪检监察等部门组成清产核资临时办事机构，负责组织清产核资工作。 （二）制定本企业的清产核资工作计划和实施方案。 （三）按照清产核资工作的内容和要求组织实施资产清查、价值重估等各项工作。 （四）聘请符合资质条件的社会中介机构，对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明。 （五）向上级主管部门报送有企业法定代表人签字、加盖企业公章的清产核资工作结果申报材料。 （六）根据清产核资资金核实批复调整账务；按照企业实际情况和清产核资发现的问题，制定完善各项规章制度。 第四条 清产核资工作主要包括：账务清理、资产清查、价值重估、报表编制、结果申报、账务处理、完善制度等项内容。 第五条 账务清理是指企业按照清产核资基准日前执行的会计准则、会计制度，对各项资产、负债、所有者权益会计记录的全面核对与清理。包括总账与明细账的核对与清理，明细账与备查账簿、固定资产卡片及台账等辅助账簿的核对与清理。做到账账相符、账证相符。 “待处理财产损溢”科目和“固定资产清理”科目的余额，应按原形成渠道还原到各资产科目。 在账务清理中，企业要将对内或者对外担保情况和司法诉讼情况等进行全面清理，根据实际情况分别采取不同措施有效防范风险；对技术性会计差错，企业应根据会计准则和会计制度的有关规定自行调整账务。 第六条 资产清查是指企业对各项资产进行全面清理、核对和查实。 （一）流动资产清查的内容包括：现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。 1、现金清查，主要是盘查库存现金实有数额；现金的收支记录是否完整；现金账户的余额是否正确；账款是否相符等等。 2、银行存款清查，主要是核实企业的各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 3、其他货币资金清查，主要是核实外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。按其他货币资金账户及其明细分类账户逐一进行核实。 4、应收及预付款项清查，主要是核实应收票据、应收账款、应收家庭农场款、其他应收款、预付账款和待摊费用等。各种应收及预付款项均应与对方逐一核对，以双方一致认定的金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠的款项，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好相关取证工作。 应认真清理职工个人借款，并限期收回。 5、短期投资清查，主要是核实国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资。取得股票、债券及基金账户对账单，并与明细账余额进行核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。 6、存货清查，主要是清点核实原材料、农用材料、幼畜及育肥畜、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、以及在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。应盘查各项存货的数量；确定存货的盘盈盘亏，分析出现差异的原因。 （二）长期投资清查的内容包括：企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产投资形成的长期债权投资和长期股权投资。 对按股份或者资本份额拥有实际控制权的长期投资，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。将长期投资的合同、协议、章程、有法律效力的批准文件等进行核实，并对目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容予以确认。 对长期债权投资要分别清查长期债券投资、债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资、以应收债权换入长期债权投资和以非货币性交易换入的长期债权投资等。详细核实其原始成本和各期损益计算的准确性。 （三）固定资产清查的内容包括：农业基础设施、林木资产、产畜及役畜、房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 1、核对固定资产实有数量，要求做到以账查物、以物对账，落实盘盈盘亏情况；认真清理已提足折旧的、待报废的和提前报废的固定资产及固定资产损失等。 2、对租赁的固定资产，属于经营性租赁的，由出租方负责清查，没有登记入账的租赁资产要将清查结果与承