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消费积分，会计做账怎么处理？税务如何处理？ 但是，消费积分却是众多商家们百试不爽的招式，也几乎是众多商家们必备的“武器”之一吧。 可是呢，对于这个问题，就难住了我们的一些会计人员：不知道该怎么进行财税处理！ 不急，老彭来个大家说道说道，保证让你记住该咋整。 一、先说会计上的事情 消费积分，是人们一个通说的说话，并不是会计术语。 按照《企业会计准则第14号——收入（2017）》的说法，应该叫做：附有客户额外购买选择权的销售。 是不是有点拗口呢？没办法，中国企业会计准则现在的通病，读着顺口了，显示不出有些人是喝过“洋墨水”的，也显示不出人家的高深。 扯远了，拉回来。消费积分，反正大家也都明白是个啥意思，不多说，按照准则的说法就是给了消费者一个“额外购买的选择权”。 当然，这个“额外购买的选择权”是有价值的，否则消费者才不会陪着你玩呢，钓鱼还要撒点诱饵呢，是吧？ 既然是有价值的东西，而且是企业承诺以后将会支出或负担，会计上就要确认，这叫谨慎性原则。 这个价值怎么确认呢？收入准则倒是说了一大堆，反正看着是云里雾里的，就不转述了，如果不复制粘贴的话，我也估计转述不清楚。 反正会计准则说可以“合理估计”，就说说我的“估计”想法吧，不对的话，欢迎指出： 先举个例子来说，比如商家规定消费10元积分1分，以后再来消费时1分就可以抵扣1元钱，但是不能兑换现金。 那这个积分到底在会计上该确认多少价值呢？1元钱？ 肯定不对啊，消费者现在还是消费了价钱为10元的服务啊，那1分是不能直接兑换现金的，只是相当于后续消费可以用来打折的。 所以，我想这个应该是把第一次收入金额10元用来分成11份，其中10份立马确认为当期收入，积分1分当然就是商家的负债。因此，1分的价值=1/(10+1)=0.09元。 当然，按照会计准则没有这么简单，因为还要考虑消费者来使用积分的可能性，消费者不来使用的积分等于没有价值。 撒出去的鱼饵小了，鱼儿不上钩，鱼饵就等于没有价值，是白忙活了！ 所以，对于积分的价值我们还要乘以使用的概率，这个就需要会计人员根据历史数据、营商环境等来一个“掐指一算”，看看是60%合适还是80%合适。 这个“掐指一算”，不是让你当半仙，专业上叫会计职业判断！ 还是举个例子来说说吧，不然我也说不清楚了。 【案例】甲公司是一家连锁火锅店，在2019年12月搞了迎新促销，消费满100送100（积分）。积分可在未来180天内在旗下所有门店使用，消费满200可用积分100。同时，甲公司计划在未来180天推出88折优惠（优惠12%）。 上述两项优惠不能重叠使用。根据历史经验，甲公司预计有80%的积分客户会使用。 假定甲公司在2019年12月取得了含税销售额3180万元，送出积分3180万元，其中积分在2019年12月31日前使用了1060万分，剩下的积分预计使用率不变。 假定上述金额均为含税价，甲公司为一般纳税人，增值税税率为6%。 【解析】本案例中，使用积分有50%的折扣率，远高于其他一般客户能够享有的12%折扣率，因此应认为甲公司的该折扣券是向客户提供了重大权利，应当作为单项履约义务（就是要单独确认积分价值的意思）。 因此，100分积分的价值（含税）=100*（50%-12%）*80%=30.40元。 甲公司2019年12月销售积分的价值=3180*30.4%=966.72万元（含税），积分价值不含税金额=966.72/1.06=912万元。 因此，确认销售收入时，确认积分价值的会计分录： 借：银行存款 3180万元 贷：主营业务收入 2088万元（3180/1.06-912） 合同负债-消费积分 912万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 180万元 2019年12月31日，根据已经使用的消费积分，再次确认收入： 借：合同负债-消费积分 304万元 贷：主营业务收入 304万元 这个304万元是怎么来的呢？ 计算方法一：积分总价值912*使用积分1060万/总积分3180=304万； 计算方法二：使用积分1060万*积分价值率30.4%/1.06=304万。 如果年底“掐指一算”，之前预估的使用率会发生变化，就还要在“合同负债”和“主营业务收入”之间进行调整，方法跟前面的计算积分价值是一回事，计算出来的积分价值大于账面价值，就调增“合同负债”、调减“主营业务收入”，反之亦然，不多说。 拉拉杂杂说了这么多，有些人估计还是没有明白，老彭就再次祭出老彭家的“杀手锏”——流程图，帮助头晕的人捋顺一下思路： 二、再说税务处理 税务方面涉及到三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。 （一）增值税处理 增值税处理涉及到三个环节，下面依次说说。 1.发放消费积分时： 在发放消费积分时，会计处理是把消费积分从总收入中扣除一块作为积分的价值单独确认入账（合同负债），但是按照增值