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第四章 个人所得税法律制度 【本章主要内容】 第一节 个人所得税的特点 　　一、个人所得税 　　二、个人所得税的特点 　　第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、个人所得税的纳税人 　　(一)居民纳税人和非居民纳税人 　　(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务 　　二、个人所得税的扣缴义务人 　　第三节 个人所得税征税对象和税目 　　一、个人所得税的征税对象 　　二、所得来源的确定 　　三、个人所得税税目 　　第四节 个人所得税税率 　　一、工资、薪金所得适用税率 　　二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率 　　三、稿酬所得适用税率 　　四、劳务报酬所得适用税率 　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率 　　第五节　个人所得税计税依据 　　一、个人所得税计税依据 　　二、个人所得项目的具体扣除标准 　　三、其他费用扣除规定 　　四、每次收入的确定 　　第六节　个人所得税应纳税额的计算 　　一、个人所得税应纳税额的计算 　　二、个人所得税应纳税额计算的特殊规定 　　第七节　个人所得税税收减免 　　一、免税项目 　　二、减税项目 　　三、暂免征税项目 　　第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点 　　一、个人所得税纳税申报 　　二、纳税期限 三、纳税地点 【基本要求】 (一)掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人 　　(二)掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据 　　(三)掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算 　　(四)熟悉个人所得税的税率 　　(五)熟悉个人所得税税收减免 　　(六)了解个人所得税的特点 (七)了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点 【考试内容】 第一节 个人所得税概述 【本节主要内容】 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取课源制和申报制两种征纳方法 【考试内容】 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所得和狭义个人所得。所谓广义个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，不论其是偶然所得，还是经常所得，是货币、有价证券所得，还是实物所得。所谓狭义个人所得，仅限于经常、反复发生的所得。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。一般来讲，可以将个人取得的各种所得分为毛所得和净所得、非劳动所得和劳动所得、经常所得和偶然所得、自由支配所得和非自由支配所得、交易所得和转移所得、应收所得和实现所得、名义所得和实际所得、积极所得和消极所得等。 新中国成立以来，我国长期对个人所得实行不课征税收的政策。党的十一届三中全会后，我国实行对外开放，对外经济交往不断扩大，来华工作并取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收权益，根据国际惯例，第五届全国人民代表大会于1980年9月公布了《中华人民共和国个人所得税法》，首次对个人所得开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。1986年、1987年，国务院分别公布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，形成了个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税三税并存的个人所得税征收制度的格局。 为了统一、规范个人所得税税收制度，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议在对原有三部个人所得税法律制度进行修改、合并的基础上，于1993年10月31日修订并分布实施了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法实施条例》)。《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》构成了我国现行个人所得税法律制度的主要依据。第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议于1999年8月30日对《个人所得税法》进行了修正。2000年9月，财政部、国家税务总局又制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，进一步完善了我国个人所得税法律制度。2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》进行了第四次修正。国务院也相应地对《个人所得税实施条例》进行了修订。 二、个人所得税的特点 我国的个人所得税主要有以下几个特点： (一)实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种税制各