预算管理和成本控制下.ppt

杭州久盛咨询:如何进行有效的成本控制 5、车辆费用 1)、制定车辆管理规定，严格派车用车审批手续，严格控制 。 2)、选定正规汽车维修厂家，严防厂方使用廉价 ，利用修公车吃“黑钱”；要严格维修申报制度，所有更换维护的元件全部交还车管部门。 长途用车 假冒配件 5、车辆费用 3)、统计每部车的 耗油量，每月盘点核算，如超标由司机承担 的油费，节约的奖励 的油费。 4)、过路费、停车费由坐车人签字，注明时间，方可报销。 5)、不准 确需使用的，按标准收费。 100公里 一半 50% 公车私用 一、机会成本（决策成本） 案案例分析 M公司生产单一产品，年生产能力为400000单位。1998年度只生产并销售100000单位，该年度既没有期初存货也没有期末存货。1998年度的损益表如下： 销售收入（0.3×100000） 30000 减：销售成本 变动成本（0.1×100000） 10000 固定成本（0.24×100000） 24000 销售毛利 -4000 减：销售及管理费用 5000 税前利润 - 9000 销售及管理费用全部为固定费用 M公司董事会十分重视这笔亏损，专门召开会议研究如何扭亏为盈。会上，公司高级顾问刘弘愿意出任总经理扭转此困境。但是，他提出：不领取固定工资，而领取税前利润的10%作为其报酬。董事会经过研究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。 1999年度，刘弘上任后立即抓生产，提高劳动生产率，使公司的年产量上升到300000单位，而销售量仍然保持在1998年度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下，M公司1999年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了1999年度损益表后，按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后，声称M公司已经盈利，他已完成了历史使命，他喜欢接受新的挑战，辞去了总经理的职务。 根据上述资料，要求： 1）M公司1999年度税前利润7000万元是如何得来的？请你为该公司编制1999年度损益表。 2）如果你是M公司的监事会成员，你将会发表什么意见？ 案例分析参考 刘弘只是通过提高生产量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品成本，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售成本，从而提高了利润。 ? 批判意见说明利润计算的缺陷被利用。 项 目 金 额 销售收入（0.3*100000） 30000 销售产品的制造成本： ? 期初存货成本 0 年生产成本（0.1*300000+24000） 54000 可供销售商品成本 54000 减：期末存货成本 0.18*（300000-100000） 36000 销售成本 18000 销售毛利 12000 减：销售及管理费用 5000 税前利润 7000 *单位产品成本=0.1+24000/300000=0.18 利 润 表 单位：万元 二 时间成本 三、低效率成本 四、其他隐性成本 1 、延长应付帐款 2 、 加速收款 3 、作业成本法 4 、加速周转 5 、量本利分析 6 、责任会计 7 、全面预算 8 、税务筹划 9 、交叉培训 10 、机构扁平 1 1、绩效考核 1 2、找超人 节省资金21亿元 降低成本1.26亿元 库存周转 节省成本 3.62亿元 积压损失 节省资金7.82亿元 降低成本0.47亿元 应收帐周转 降低成本 0.5亿元 应收帐坏帐 内部管理-ERP产生的效益 产生效益的方面 实施ERP前 实施ERP后 市场方面 平均交货时间 11天 5-7天 应收帐周转 23天 15天 内部运作方面 定单平均日处理量 13件 314