工厂物料管理专项审计方案.pdfVIP

工厂物料管理专项审计方案 一、审计目的 通过评估物料消耗的准确性对生产成本的影响，评估物料储备的资金占用对现金 流状况的影响，对工厂物料管理的事前计划、事中控制、事后分析的完整流程进 行综合评估并提出合理化建议，促进各工厂提高物料使用效益与管理水平，进一 步挖掘降低产品生产成本的潜力，减少不必要的资金占用。 二、审计范围与说明： 1、范围：本次审计仅针对生产成本中原材料、包装物的消耗，不考虑制造费用、 动力费用及人工费用分摊方法。 2 、说明：一般工厂原材料与包装物的消耗核算采用了领料即消耗的形式确认， 仓库领料即计入消耗，生产周期完成后余料退库，期末生产线上原料办理假退料 手续，生产报表消耗数与仓库领用数保持一致；产品成本中原材料成本即为本期 生产报表原材料消耗累计数，产品单价按照加权平均单价计算。 3 、关键控制点：生产耗用领、退料及假退料环节。 三、审计内容与方法 （一）物料流转过程描述： 物料计划、采购、入库、保管、出库流程 （二）产品成本的核算方法与确认依据： 1、报表分析：取得并分析工厂财务报表中的各种物料耗用表、呆滞及破损物料 统计表、成本明细表、存货明细表等报表，对成本构成及耗用进行分析，并将分 析结果与财务人员进行交流确认。 2 、成本核算方法：确定工厂目前成本管理中物料消耗核算采用的方法并对该种 方法进行评价，如采用实际成本核算，对采用定额成本法需要投入的相关成本与 效益进行分析，将分析结果与相关人员进行访谈并讨论是否具有可行性。（实际 成本法： 实际价格、实际用量；标准成本法： 标准价格、标准用量；定额成本 法： 实际价格、标准用量） （待与财务中心及生产中心沟通后补充修改） （三）物料采购管理： 1、物料消耗定额：获取并分析工厂年度、月度原料及包装物的采购计划，其制 定依据是什么，如依据生产计划，评价生产计划中物料消耗量制定的依据是什么， 是否拟定产品物料消耗定额，评价产品物料消耗定额的制定标准是否科学合理。 2 、物料消耗速度：与工厂生管部门交流，工厂对原物料周转速度是否有统计， 抽取某一批次产品所消耗的单品项主要原材料进行穿行测试，确定用于该批次产 品原料的消耗速度、周期及生产完毕退库情况，通过静态分析用于不同批次产品 的原料采购计划与实际消耗的差异，评估原料采购计划制定的准确性。 3 、物料安全存量：与工厂生管部门交流，了解工厂原料库存安全存量的制定标 准，制定安全库存的依据是什么，有哪几部分指标构成，分析每个指标的制定依 据，评价是否科学合理，如工厂根据经验制定，应就分析的结果与工厂进行交流， 考虑改进的可行性。 4 、原材料账龄：了解工厂是否对原物料分账龄管理，有否对账龄较长的原物料 进行分析并进行相应的改进处理，与车间管理人员讨论并评估不同账龄原物料对 产品生产的影响程度。 （待与公司采购中心沟通后补充修改） （四）物料消耗管理： 1、领料：与车间及仓库管理人员交流，了解生产领料依据是什么，是否有领料 定额，领料定额的设定依据是什么，如依据经验设定，评估是否科学、合理；仓 库领料及车间消耗如何计量，评估按经验领料与实际消耗的差异。 2 、退料：测试用于不同批次产品原料的生产完毕退料情况，分析退料产生的主 要原因进而评价领料的合理性；与车间人员进行交流，了解退料是否及时。 3 、假退料：与车间人员交流，了解月末已领用但未消耗完的原材料是否办理假 退料手续，如何计量，如未办理假退料手续，财务核算成本时会不准确，应评估 对计入成本消耗量的影响。了解已领用但未消耗原物料的月均水平（折合成金额 表示），工厂在制定采购计划时，是否考虑到这部分尚未消耗但已领用的原物料。 4 、对各月物料超耗应综合分析造成超耗的主要原因，评价定耗是否科学、合理。 工厂是否对超耗采取控制及改进措施，评价该种措施执行的效果。 （待与财务中心及生产中心沟通后补充修改） （五）物料存储管理： 1、呆滞、破损物料：统计呆滞、破损物料各占原材料的比例，分析产生的原因， 工厂有否对呆滞、破损物料的控制及分析，有否采取相应的改进措施预防以后同 类情况的发生。 2 、物料分类：评价工厂对物料分类管理是否合理，有否对物料按照使用情况分 类管理，如按照原物料耗用的频繁、一般、很慢等不同程度进行分类统计用于制 定合理的采购计划。 （待与其他相关部门沟通后补充修改） （六）风险评估 1、原物料实际消耗数：审计时段车间实际消耗原物料经审计分析计算得出的金 额 （估算到万位）。 2 、不合理占用的原物料资金：原物料安全库存数量以外，经审计分析计算得出 的不合理原