管理会计的案例分析本量利分析.pptVIP

案例分析 ——多产品经营本-量-利分析探讨 ;案例背景;某饭店的销售组合（单位：元）;销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）;案例分析的目标;销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）;二、改变产品价格;本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问题： 一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为亏损； 二是有关因素变化对利润变化的影响程度。 敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比 （敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感系数未付，表示与利润反向增减变动。） 通过敏感性分析，企业的决策人员可以知道利润对哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现。;假设价格变动2%;;价格变动2%对利润的影响; 由于客房价格对利润的敏感系数最大，所以选择调整客房价格以达到目标利润 假设客房价格调整为x，其他因素不变则： （x－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=6000万元 x= 1078元 所以在餐饮、商场价格和其他因素不变的情况下，客房价格增长至1078元可实现目标利润 ;三、调整固定成本;四、调整单位变动成本;;由于餐饮的变动成本对利润的敏感性最大，所以选择调整餐饮的变动成本实现目标利润 假设餐饮的变动成本为x，其他因素不变则： （300 － x） ×26.7+8820+900 －8600=6000万元 x=116.5元 所以在客房、商场的变动成本和其他因素不变的情况下，降低餐饮的变动成本到116.5元可实现目标利润6000万元; 5120万利润销售组合下，三种产品经营的盈亏临界点销量和盈亏临界点销售额的计算：;（3）各种产品的盈亏临界点销售额 客房=45%× 12536.44 =5641.4万元 餐饮=40%× 12536.44 =5014.58万元 商场=15%× 12536.44 =1880.47万元 即：当饭店客房的销售额是5641.4万元，餐饮的销售额是5014.58万元，商场的销售额是1880.47万元时饭店经营不盈不亏。 （4）各种产品的盈亏临界点销售量 客房的盈亏临界点销售量= 5641.4 ÷0.1=56414件 餐饮的盈亏临界点销售量= 5014.58 ÷0.03=167153件 商场的盈亏临界点销售量= 1880.47 ÷0.02=94024件 即：当客房销售量是56414件，餐饮销售量167153件，商场销售量94024件时饭店经营不盈不亏。 ;六、企业最佳获利方案的设想; 此外企业还可以通过新产品的开发来促进销售额的增加，以达到利润的递增。在新产品的开发过程中应倾向于客房和餐饮这样单位边际贡献率较大的产品。 a.客房：可在住宿条件和住宿服务方面提供更多的设备和项目，使入住更舒适更方便，更人性化，以促进销量也就是入住率的提高使顾客有宾至如归、物有所值之感以提高盈利水平。 b.餐饮：可增加饭食的提供方式和菜色的种类以及对用餐顾客的服务及就餐环境的推陈出新以提高盈利水平。 c.商场：可改善购物环境，提高商品数量和质量，促进销售以提高盈利水平。;