经济法中 税法.ppt

税目和税率 税目： 一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产 税率：比例税率，3个税率档次，3%、5%、20% 应纳税额计算公式 应纳税额计算公式： 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 。但是，下列情形除外 。 （一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 （二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （六）财政部规定的其他情形。 免征营业税的项目 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 　　除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 营业税纳税地点 （一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 应征收增值税的混合销售行为 2.以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的，如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构应被视为从事货物生产、批发、零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应被征收则部分值税。 3.从事运输业务的单位或个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，征收增值税。 应征收增值税的混合销售行为 生产销售铝合金、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属于混合销售行为，对其取得的应税收入统一征收增值税。 不征收增值税的混合销售行为 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话、并为可恶提供有关电信服务的。 兼营非应税劳务 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。 其他应征增值税的业务 增值税税率 一般纳税人的增值税税率 小规模纳税人增值税税率 一般纳税人的增值税税率 17%基本税率： 13%低税率： 零税率 一般纳税人税率使用的特殊规定 17%基本税率 纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。 13%低税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 一是报关出境的货物；二是输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。 一般纳税人税率使用的特殊规定 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 一般纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属于一并征收增值税的非应税劳务的，对非应税劳务应从高适用税率。 小规模纳税人增值税税率 小规模纳税