2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第六章　其他税收法律制度.doc

2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础（第六章） 　　　　　　 第 PAGE 1页 第二部分　税法部分——第六章　其他税收法律制度 　　【前言】　　1.考情分析：年均分值15分左右，题型主要为选择和判断题。 　　2.教材结构：本章共8节，介绍了14个税种的基本知识。　　3.学习方法：本章税种较多，每个税种的内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的，考生在学习中要注意总结提炼，并进行适当的习题演练。 　　　　【知识点】房产税　　房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。　　　　一、征税范围　　城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 　　【提示1】包括郊区但不包括农村； 　　【提示2】房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 　　【考题·单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（　）。 　　A.农村村民的住宅 　　B.县城工业企业的办公楼 　　C.建制镇工业企业的厂房 　　D.市区商场的地下停车场 ?? 『正确答案』A『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。 　　　　二、纳税人 产权属国家所有的 经营管理单位 产权属集体和个人所有的 集体单位和个人 产权出典的 承典人 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 房产代管人或者使用人 产权未确定及租典纠纷未解决的 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的 使用人代为缴纳 房地产开发企业建造的商品房 出售前不征，出售前已使用或出租、出借的商品房征收 　　【考题·判断题】（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（　） ?? 『正确答案』× 『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。 　　　　三、税率、计税依据和税额计算 　　（一）税率 　　1.从价计征的，税率为1.2%。　　2.从租计征的，税率为12%。　　（二）应纳税额的计算 　　1.从价计征　　余值作为计税依据　　教材公式：应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 　　【老杨的公式】应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%÷12×应税月份 　　【考题·单选题】（2019年）2018年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　）。　　A.（1 000－400）×（1－30%）×1.2%＝5.04万元　　B.（1 000－400）×1.2%＝7.2万元　　C.1 000×（1－30%）×1.2%＝8.4万元　　D.1 000×1.2%＝12万元 ?? 『正确答案』C 『答案解析』从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%。 　　【考题·判断题】（2015年）房产税从价计征，是指以房产原值为计税依据。（　） ?? 『正确答案』× 『答案解析』房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。 　　【提示1】房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。 　　【说明】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 　　【提示2】原值包括不可分割的附属设备和不单独计价的配套设施。 　　【提示3】原有房屋进行改建、扩建的要相应增加原值。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入原值。 　　【考题·多选题】（2015年）根据房产税法律制度的规定，与房屋不可分的下列表述中，应计入房产原值交房产税的有（　）。 　　A.给排水管道 　　B.电梯 　　C.暖气设备 　　D.中央空调 ?? 『正确答案』ABCD『答案解析』房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 　　【考题·单选题】（2017年）甲企业厂房原值200