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* * 第十一章 城市维护建设税法 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，也是一种附加税，专款专用，专门用于城市公用事业和设施的维护。 * * 一、熟悉纳税义务人 城市维护建设税（以下简称城建税）的纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。只要缴纳消费税、增值税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。需要注意的是对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。另外，海关对进口货物代征的增值税、消费税，也不征收城建税。 * * 二、掌握税率及运用 城建税实行地区差别比例税率。城市为7%；县城、镇5%；非城市、县城或镇1%。但对以下两种情况，尤其要注意： （一）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率； （二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 * * 三、掌握计税依据及税额的计算 （一）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。考生应尤其注意不能包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 * * 　　城建税是以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果“三税”得到减征或免征优惠时，城建税也要同时减免征（因此复习时需要参考“三税”有关减免内容）。因为因减免税而进行“三税”退库的，城建税同时退库。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（出口不退）。 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 * * 四、熟悉城建税的纳税申报与缴纳 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税，所以纳税环节、期限、地点等内容与“三税”存在密切联系。 （一）了解纳税环节、纳税期限。 （二）熟悉纳税地点、税收减免。 * * 五、教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 （一）教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 * * （二）教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3％。但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。 （三）教育费附加的减免规定 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 * * 2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 3.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收教育费附加。 此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！ * * * * *