2020年中级会计师《财务管理》基础精讲讲义第三章　预算管理.doc

2020年中级会计职称《财务管理》　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　第三章　预算管理 　　　　　 第 PAGE 1页 　　 　　考情分析　　本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。　　从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。　　预计2020年本章的分值在7分左右。 　　『知识框架』　　 　　 第一节　预算管理概述 　　一、预算的特征和作用 特征 与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征 作用 使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据 　　『指南例题1·多选题』预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（　）。　　A.数量化 B.可执行性　　C.一致性 D.系统性 ?? 『正确答案』AB『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。其中，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以本题正确选项为AB。 　　二、预算的分类与预算体系 内容的不同 经营预算（业务预算） 包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。 辅助预算或分预算 专门决策预算 包括融资决策预算（资本支出预算） 财务预算 资金预算；预计利润表；预计资产负债表 总预算 覆盖期限不同 长期预算 一年为限 短期预算 　　『提示』总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念。　　两者的关系是：全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，在整个全面预算体系中占有非常重要的地位。 　　『指南例题2·多选题』下列各项中通常属于短期预算的有（　）。　　A.经营预算 B.专门决策预算　　C.资金预算 D.预计利润表 ?? 『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项ACD都属于短期预算。专门决策预算通常跨越多个年度，因而属于长期预算。 　　　　『结论1』预算编制的起点是销售预算，终点是预计资产负债表。　　『结论2』生产预算只涉及到实物量指标，而不涉及到价值量指标，也就是说，生产预算的重点在于下达生产数量的指令，不会涉及到具体的金额。　　『结论3』产品成本预算虽然涉及到价值量指标，但不涉及现金的流入与流出。　　『结论4』专门决策预算虽然属于长期预算，但仍会影响短期预算。 　　『指南例题3·单选题』整个预算的起点，并且也是其他预算编制基础的预算是（　）。　　A.生产预算　　　B.销售预算　　C.直接材料预算　D.预计资产负债表 ?? 『正确答案』B『答案解析』销售预算是整个预算的编制起点，并且也是其他预算的编制基础。 　　『指南例题4·多选题』下列关于财务预算的表述中，正确的有（　）。　　A.财务预算多为长期预算　　B.财务预算又被称为总预算　　C.财务预算是全面预算体系的最后环节　　D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表 ?? 『正确答案』BCD『答案解析』一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A的表述不正确。 　　三、预算管理的原则 战略导向 围绕企业的战略目标和业务计划有序开展， 引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效 过程控制 通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价， 对企业经营决策提供有效支撑 融合性 以业务为先导、以财务为协同， 将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节 平衡管理 平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系， 促进企业可持续发展 权变性 刚性与柔性相结合， 强调预算对经营管理的刚性约束， 又可根据内外环境的重大变化调整预算， 并针对例外事项进行特殊处理 　　四、预算工作的组织 决策层 董事会（类似机构） 负总责 管理层 预算委员会（财务管理部门） 审批预算制度、政策， 审议预算草案， 监控考核执行情况 考核层 财务管理部门 跟踪管理， 监督执行， 找出差异， 分析原因， 提出意见与建议 执行层 企业职能部门（基层单位） 本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、协调、分析、控制与考核。 　　『指南例题5·判断题』企业