西南财经大学第八章审计抽样.pptVIP

二、属性抽样具体方法 1.固定样本量抽样 常用于估计审计对象总体中支付某种误差发生比例. 步骤有八: 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体与抽样单位 确定样本选取方法 确定样本量大小 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 书面说明抽样程序 假设审计人员对签发销售发票是否符合内部控制制度进行测试,已知全年签发销售发票80500张,以往三年签发销售发票违反内部控制制度错误率分别为0.5%,0.9%,0.7% 第一步:确定审计目标 测试签发销售发票控制程序执行有效性; 第二步:定义“误差” 对于每一张销售发票,如发现存在下列情况之一者,视为“误差”: (1)发票无依据; (2)发票无复核人签章; (3)发票金额计算有误; (4)发票与提货单所记载数量不符 第三步:定义审计对象总体 已签发所有销售发票;抽样单位为每张发票 第四步:确定样本选取方法 因为凭单是连续编号,审计人员决定采用随机抽样法选取样本 第五步:确定样本量 预期总体误差率为1%;可容忍误差率为4%;信赖过度风险为5% 查表(95%可信赖水平下控制测试样本表) 预期总体误差(%) 可容忍误差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 0.00 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 0.50 * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 0.75 * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.00 * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.25 * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.50 * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) 1.75 * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 2.00 * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 2.25 * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%可信赖程度下控制测试样本量表(部分) 192(3) 156(1) 查表:可容忍误差率为4%,预期总体误差率为1%,应选取样本量为156项,样本中预期误差数为1; 若在样本中发现两个或两个以上误差,就说明抽样结果不能支持审计人员对内部控制预期信赖程度 (随机取样法选156张凭单审计); 第七步:评价抽样结果 第六步:选取样本并进行审计 结论 A.若通过抽样查出误差数为1,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制情况,由于发现误差数不超过预期误差数,审计人员得出:总体误差率不超过4%可信赖程度为95% B.若通过抽样查出误差数为3,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制情况,由于发现误差数超过预期误差数1,则要求增加样本量,审计人员不能以95%可信赖程度保证总体误差率不超过4%. 此时,审计人员应减少对这一内部控制可信赖程度,实施其他审计程序,如扩大实质性程序范围,增加样本量或不再进行抽样审计,而进行详细审计等. 2.停---走抽样 从预期总体误差为零开始,通过边抽样边评价来完成抽样审计工作. 步骤有: (1)确定可容忍误差与风险水平 (2)确定初始样本 (3)进行停--走抽样决策 例子 1.CPA确定可容忍误差为5%,风险水平为5%; 2.查表(停---走抽样初始样本量表,当预期总体误差为零)得知,样本量为60; 3.进行停---走抽样决策 停---走抽样初始样本量表(预期总体误差为零) 10% 5% 2.5% 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停---走抽样样本量扩展及总体误差评估表(部分) 10% 5% 2.5% 0 2.4 3.0 3.7 1 3.9 5.6 2 5.4 7.3 3 6.7 8.8 4 8.0 9.2 10.3 5 9.3 10.6 11.7 6 10.6 11.9 13.1 7 11.8 13.2 14.5 8 13.0 14.5