税收原则与经济效应.pptxVIP

复 习;引导案例导读;实际问题: 我国的税收成本真的很高;第一节 税收原则;一、古典税收原则;（3）亚当·斯密的税收原则 平等：收税要公平合理。税收要根据个人收 入不而不同，他把不同收入的人能否负担自 己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。 确实：税收要有可估性，即纳税人可以准确 地预计何时需要缴纳多少税。 简便：税收制度要简易可行，即有效的税收要容易 计量和收纳。 省费：税收管理的经济效果要好，即政府应该只用 所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。 ;（4）阿道夫·瓦格纳的税收原则 财政收入充分原则：应充分适应国家财政支 出的需要。 国民经济原则：国家课税不应该阻碍国民经 济的发展，以免危及税源，还必须认真考虑 税收负担转嫁的问题。 社会正义公平原则：一切有收入的公民都要 纳税，应根据纳税能力的大小分担税收。 税务行政原则：要求纳税的时间、方式及数量等应预先 规定清楚，纳税手段尽量简便，征收费用要力求节约。;二、 现代税收原则; 现 代 税 收 原 则;（一）税收效率原则; 1、税收的行政效率原则 是检验税收本身的效率，可以通过一定时期直接的 征税成本与入库的税收收入之对比进行衡量。 （1）征税成本 ①征税费用 征税费用也称为税务行政费用，即政府部门在实施各种税收计划，征管各个税种过程中所支出的费用。 ②纳税费用 纳税费用指纳税单位和个人在按税法纳税过程中所支出的费用。（税收的隐蔽费用） 税收的行政效率=税收成本/税收收入 × 100%;（2）如何提高税收的行政效率 ① 税制优化 应简化税制，使纳税人容易理解和掌握，并尽量给其方便，减少纳税费用。 ② 税务机关的设置科学合理 ③ 干部队伍素质要高 ④ 征管手段现代化 ⑤ 强化税收法制建设;2、税收的经济效率原则 （1）一个层次：经济运转本身已是高效率的前提下，税收应保持“中性”，减少税收的超额负担。 （2）二个层次：保护税本。 （3）最高层次：提高资源配置的效率。 ;（二）税收的公平原则;2、公平原则的几种形式 （1）受益原则 ①受益原则的概念： 各社会成员应按各自从政府提???公共产品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共产品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。 ②根据受益原则：横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收；而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的少纳税。 ;（2）纳税能力原则 能力原则指税收的征收以社会成员的支付能力 为标准，而不考虑各自对公共产品的享用程度。 理解： 横向公平： 具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税； 纵向公平： 具有不同纳税能力的人应缴纳不同的税。 纳税能力原则又可细分为主观说和客观说 ;补充：1、纳税能力的客观说;表6.1： 2007年主要西方国家个人所得税收入占中央财政收入比重（单位：亿本币）;表6.2： 2007年主要西方国家收入、利润和资本所得税占税收收入的比重 ;②消费 消费反映一个人对经济资源的使用，消费多 表明他使用了较多的社会资源和得到更大的利 益，自然应当缴纳更多的税收。 ③财产 财产代表着纳税人对其所拥有的经济资源的 独立支配权，反映个人的经济能力。 利：依能力纳税 弊：助长消费、不利长远发展 ;2、纳税能力的主观说;（三）税收的弹性原则;2、税率弹性 是指当税率增长一个百分点引起税收收入增长几个百 分点的关系。 可以用公式表示为： 其含义如下： ①Etr=0:完全无弹性，税率增加/衰退不引起税收收入变化 ②Etr=1:单位弹性，税率增加与税收增长的比率相同 ③Etr1:富有弹性，税收收入增长速度快于税率增速，通过提高税率可以增加税收收入 ④Etr1:缺乏弹性，税收收入增长速度慢于税率增速，提高税率之后反而会减少税收收入 与税率弹性相关的就是有名的拉弗曲线。 ;3、拉弗曲线理论 （1）拉弗曲线(Laffer Curve)的概念 一般情况下，税率越高，政府的 税收就越多；但税率的提高超过 一定的限度时（最高临界点）， 企业的经营成本提高，投资减少， 收入减少，即税基减小，反而导 致政府的税收减少，描绘这种税 收与税率关系的曲线叫做拉弗曲 线。 ;（2）拉弗曲线的提出 美国哥伦比亚大学教授蒙代尔 早在1974年在意大利作演说时 隔不久就提出了减税的思想; 美国南加利福尼亚商学研究生 院教授阿瑟·拉弗接受了减税思 想,并到处 “推销”; 拉费在向政府官员讲解减税原理时,画出了税率与总税收收入的关系曲线. ;（3）拉弗曲线的含义 ①税率有一个临界点，超之，税收收入反而减少。 ②同样多的税收收入，既可以通过高税率取得了，也 可以通过低税率取得。 ③在达到最佳税率之前，提高税率可增加税收，这 个区域称作可行区，超过这一点税