第六章 会计账簿.pptxVIP

第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。经济业务A 对凭证资料的系统总结账 簿C 会计报表的主要资料来源经济业务经济业务会计报表B 考核企业经营情况的重要依据计划或预算等规章制度二、会计账簿的作用日记账总 账明细账账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是: “库存现金日记账” “银行存款日记账” ②普通日记账： 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。明细账总 账根据总分类科目设置，总括反映经济业务情况。分类账簿根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。日记账总 账账 簿账 簿订本式账簿 明细账活页式账簿 卡片式账簿 卡片箱（二）会计账簿按外表形式分类 第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 账簿的组成内容账 簿扉页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账页 格式不一，用以记录具体经济内容（二）账簿的基本内容 材料采购 应交税费二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。②逐日逐笔登记。2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设专栏（借、贷方）。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账（三栏式） 库存现金日记账2.银行存款日记账 库存现金 主营业务收入 材料采购三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1. 格式：借、贷、余三栏式。2. 登记方法： ◆逐笔登记： 根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记： 对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 ：原材料（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ② 登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。明细账应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款10000银付50002.数量金额式① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点： 既提供价值指标，又提供实物指标。 3.多栏式① 格式： 按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点： 只提供价值指标；减少数用红字登记。应交税费明细账第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料1 0 0 0 0 0 0 领用材料1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 领用材料 1 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0贷 方借 方摘 要书写规范(占一半行高)书写不规范(占满格)◆4. 记账发生错误,按规定方法◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 ◆6. 账页结转处理规范 ◆7. 注明余额方向应付账款本月归还8 000月初余额 5 000本月增加 3 000本月合计 8 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法 ◆ 8. 做好记账标记二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法 2.全面检查法★ 错账的主要原因： ◆漏记