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企业所得税讲解提纲 一、企业所得税立法背景和特点 ?原企业所得税是区分内、 外资企业， 分别执行 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 （1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 （1991年 七届人大通过）。 ?由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面 的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。 （一）主要弊端： ? 原企业所得税制内、外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负不平、苦乐不均， 不符合社会主义市场经济机制的要求，不利于公平竞争。 ? 税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，造成国家税款的流失。如内资 企业往往通过区内注册、区外经营手法达到其目的。据国家税务总局官员透露：上世纪 90 年代后期，跨国公司在中国逃税达 300亿元， 《中国证券报》报道： 1/3 亏损外资企业属于经 营不善，而 60％以上的外资企业存在非正常亏损， 虚亏实盈。 外资企业偷税的主要手段：通 过非法享受税收优惠减免逃避税收；利用成本、关联定价调节利润； ?多重目标，不能有效体现国家宏观经济调控职能。 ?内、外资企业两套所得税制，与国际税收惯例不符，甚至造成企业组织形式的混乱和 投资主体的扭曲。 （返程投资， 2005年实际利用外资 603亿美元， 1/3 来源于内资；部分外资 企业优惠到期后“翻牌”注册新公司） （二）立法的必要性 建立统一、规范、透明的企业所得税制度，是进一步完善我国市场经济体制的客观要 ? 求。 按照 WTO公平竞争原则，需要为各类企业创造平等竞争的税收环境。 ? 提高利用外资水平，促进国民经济健康有序发展。 ( 引资结构、假外资、避税） ? 合理调整现行税收优惠政策，统筹区域发展 ? 社会经济发展变化的需要。 ? （三）立法过程回顾 1999年至 2001年，第一稿至第八稿，报国务院 ? 2004年， 第九稿至第十稿，报国务院 ? 2006年上半年， 进一步修改， 报国务院 ? 2006年 8月23 日，国务院第 147次常务会议讨论通过 ? ?2006年 9月28 日，国务院提请全国人大常委会审议 ?2006年 12月29 日，全国人大常委会 25 次会议审议后，提请全国人大审议 ?2007年 3月 16日，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过，审议过程 ?2889代表： 2826票赞成， 37票反对， 22票弃权， 4人未按 （四）出台时机 ?一是我国目前正处于经济高速增长时期对社会产生的震动和影响将较小。 二是我国企业的整体效益近年来有较大的提高。 ? 三是我国近年税收增长保持了较好势头，在此情况下出台新税法，国家财政有能力承 ? 受企业所得税的改革成本。 四是和当前世界上以降低税率为主的税制改革趋势相一致。 ? ? （五）指导思想 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、 ? 低税率、严征管”的税制改革原则， 借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的 企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 （六）统一内、外资企业所得税制的基本原则： ?贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待 遇； 落实科学发展观原则， 统筹社会经济和区域经济协调发展， 促进环境保护和社会全面进 步，实现国民经济可持续发展； ?发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优 化国民经济结构；