第一章资产-(第六节-固定资产及投资性房地产).pdfVIP

第六节 固定资产及投资性房地产 固定资产： 外购固定资产： （1）购入不需要安装固定资产： 企业外购的固定资产， 应按实际支付的购买价款、 相关税费、 使固定资产达到预定可使用状 态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、 安装费和专业人员服务费等， 作为固定 资产的取得成本。 （2 ）购入需要安装固定资产： 【计算分析题】 甲公司为一般纳税企业， 适用的增值税率为 17%，2009 年甲公司购入设备安 装某生产线。该设备购买价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元， 支付保险 50 万元，支付 运输费 10 万元（可按 7%抵扣进项税额） 。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成 本为 100 万元，发生安装工人薪酬 10 万元。此外支付为达到正常运转发生测试费 20 万元， 外聘专业人员服务费 10.7 万元，员工培训费 1 万元，均以银行存款支付。 1000+50+10*93%+100+10+20+10.7 （3 ）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用 不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 5000 4000 20000 10000 35000/39000*5000 3000 7000 80000 （4 ）企业基于产品价格等因素的考虑， 可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。 如果这些资产均符合固定资产的定义， 并满足固定资产的确认条件， 则应将各项资产单独确 认为固定资产， 并将各项 固定资产公允价值的比例 对总成本进行分配， 分别确定各项固定资 产的成本。 【计算分析题】 甲公司为一般纳税企业， 增值税率为 17%。2009 年 4 月 1 日，为降低采购成 本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B 和 C。甲公司为该 批设备共支付货款 866 万元，增值税的进项税额为 147.22 万元，运杂费 4 万元，全部以银 行存款支付；假定设备 A、B 和 C 均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为： 200 万元、 300 万元、 500 万元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理 ： 建造固定资产： （1）自营工程 进项税 【例题】某企业自建 厂房 一幢，购入为工程准备的各种物资 50 万元，支付的增值税额为 8.5 万元， 全部用于工程建设。 领用本企业外购材料一批， 实际成本为 8 万元， 增值税税率 17%； 工程人员应计工资 l0 万元，支付的其他费用 3 万元。工程完工并达到预定可使用状态。该 企业应作如下会计处理： 50+8.5+8+10*17%+10+3 （1）购入工程物资时： 借：工程物资 58.5 贷：银行存款 58.5 （2 ）工程领用工程物资时： 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 （3 ）工程领用本企业生产的水泥： 借：在建工程 8*1.17 贷：原材料 8 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8*17% （4 ）分配工程人员工资时： 借：在建工程 10 贷：应付职工薪酬 10 （5 ）支付工程发生的其他费用时 : 借：在建工程 3 贷：银行存款 3 （6 ）工程完工转入固定资产成本为 : 借：固定资产 贷：在建工程 【计算分析题】 甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条 生产