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第三讲作业 1.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。6 月份发生的下列经济业务： （1）以银行本票支付广告费 3 500 元。 借：销售费用 3500 贷：其他货币资金—银行本票 3500 （2）将一张面值 100 000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额 97 000 元。 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：其他货币资金—银行汇票 100000 （3）从甘肃某企业收到一张面值 585 000 元，3 个月期，票面利率 6%的商业汇票，用以代替应收账款。 借：应收票据 585000 贷：应收账款 585000 （4）上月赊购商品形成应付账款 40 000 元，付款条件是 2/10，N/30。本月在折扣期内付款。 借：应付账款 40000 贷：银行存款 39200 财务费用 800 （5）委托银行开出银行汇票一张，金额 80 000 元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金—银行汇票 80000 贷：银行存款 80000 （6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款 800 000 元，增值税 136 000 元。上月已预收货款 500 000 元，余款尚未收到。该批商品成本为 500 000 元。 借：预收账款 500000 应收账款 436000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税 136000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 （7）一张为期 4 个月、面值 60 000 元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。 借：银行存款 60000 贷：应收票据 60000 （8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；付款条件是 2/10、N/30。该 批商品成本为 30 000 元。 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 （9）上项销售商品货款，在折扣期第 8 天收到。 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500 1 （10）提取坏账准备 5 000 元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 （11）应收 H 客户的账款 6 000 元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。 借：坏账准备 6000 贷：应收账款——H 公司 6000 （12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金 4 000 元。 借：应交税费—应交城市维护建设税 4000 贷：银行存款 4000 2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，20×4 年 12 月 31 日有关应收账款资料如下： 顾客 金额 余额分析 W 公司 20 000 50% 3 年以上 50% 2-3 年 M 公司 8 000 75% 1-2 年 25% 1 年以内 S 公司 10 000 60% 2-3 年 40% 1-2 年 F 公司 16 000 全部 1 年以内 H 公司 4 000 25% 2-3 年 75% 1 年以内 其他 合计 80 000 138 000 50% 1 年以内 30% 1-2 年 15% 2-3 年 5% 3 年以上 要求： 1、编制账龄分析表，账龄按 1 年以内，1 年－2 年，2 年－3 年，3 年以上分为四类。假定各类应收 账款的坏账百分比分别为 0.2%，2%，10%，和 80%，计算“坏账准备”账户期末余额。 假定 2004 年“坏账准备”账户期初余额为 1 000 元，当年曾经注销坏账 6 400 元，收回已注销的应收账 款 3 000 元，计算 2004 年应计提的坏账损失数。 编制计提坏账损失的会计分录。 （1） 应收账款账龄 应收账款金额 应收账款计提比例 坏账准备期末余额 1 年以内 61000 0.20% 122 1-2 年 34000 2% 680 2-3 年 29000 10% 2900 3 年以上 14000 80% 11200 合计 138000 — 14902 应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元） 借：资产减值损失 17302 贷：坏账准备 17302 第四讲 作业：《中级财务会计（第二版）》教材 P.200 2 习题二 W 公司于 2006 年 1 月 1 日购入丁公司 2005 年 1 月 1 日发行、面值为 750 O00 元、期限为 5 年、年利率为 6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项 820 600 元，其中包括应计利息 45000 元和购买手续费 3 100 元。该公司于 2008 年 1 月 10 日转让该项债券投资的 25%，收