经济学销售与收款循环.pptxVIP

;;;第二节 控制测试和交易的实质性测试;销售与收款循环的相关内容;;（二）例题 [例1]审计人员在7月中旬对某单位上半年的销售业务进行符合性测试后，其中对销售及收款循环的符合性测试内容，结论及工作底稿 某单位销售与收款循环符合性测试工作底稿 单位名称：*** 测试人员*** 索引号 复核人员*** 测试日期：200*.7.15 复核日期：200*.7.20 ;程序号 检验过程记录 索引号;;;;;第三节 主营业务收入审计;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第四节 应收帐款和坏账准备审计;;;;;;;;;;5、对不符事项的处理 ;;;;;;;;;;[例3]审计人员2004年1月审查ABC公司03年度报表，发现2003年12月20日贴现一张票面面额为50,000元，利率为8%，90天到期的带息应收票据，该公司已持有40天，按9%贴现，该公司记载所得现款为49,375元，无银行出具的有关凭证，所得税率为33% 借：银行存款 49,375 财务费用 625 贷：应收票据 50,000 [要求]指出上述业务中存在问题，并做出调整分录;练习题;;1.Ａ 2.Ｃ3B 　;;应收账款／坏账准备　　１９９７年末余额１６５５３／５２．７７　　应收账款分析 　账龄　　　　　　　　　　　年初数　　　　　　　　　　　　　年末数 １年以内　　　　　　　　　８３９２　　　　　　　　　　　１０９１５ １－２年　　　　　　　　　１１８６　　　　　　　　　　 １３９９ ２－3年　　　　　　　　　 １１６１　　　　　　　　　　 １３６５ ３年以上　　　　　　　　　１４２１　　　　　　　　　　 ２８７４ 合计　　　　　　　　　　１２１６０　　　　　　　　　 １６５５３ 主营业务和主营业务成本附注 ;要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为Ａ和Ｂ注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由. ［题解］内容（１）可能存在两个不合理之处，一是坏账准备年末余额５２．７７万元／应收账款年末余额１６５５３万元＝３.２‰，与会计政策规定５‰的坏账准备计提比例不符。二是应收账款账龄分析中，２－３年和“三年以上”两部分的年初数之和仅为２５８２万元，而“三年以上”的年末余额却为２８７４万元，通常在公司１９９７年年度未发生购并，分立和债务重组行为等前提下是不可能的。 内容（２）可能存在一个不合理之处：Ｘ产品１９９７年销售毛利率为１７．５６％，大大高于１９９６年的５％，既然公司１９９７年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。;５、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下关键控制点上的审批程序（ ） A.未经批准，不得赊销 B.未经批准，不得发货 C.销售价格和条件须经批准 D.运费、折扣、折让须经批准 A、B、D 6、在符合下列那些情况时，注册会计师可以采用否定式函证（ ） A.预计差错率较低 B.债务人欠款余额很小 C.债务人能认真对待询证函 D.内部控制较差 A、B、C;7、对已转坏帐的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ ） A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项 B.该应收账款是因逾期2年而未能履行偿债义务的款项 C.该应收账款在最初入账时确实存在 D.该应收账款在转做坏帐时，已经适当的批准 A、C、D 8、在审计应收票据是否已经在资产负债表内做恰当披露时，注册会计师应查实（ ） A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据 C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D.长期应收票据未列流动资产项目内 A 、B;9、注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象是（ ） A.欠款金额占全部应收账款的20% B.欠款时间已达2年以上 C、持有被审计单位30%的股权 D、与被审计单位同一董事长 A、B、C、D 10、对大额应收账款反复实施肯