第二章增值税法.pptx

教学目的：通过本章的学习，要求了解增值税的计税 原理及纳税申报表的填制方法；理解我国现行增值税的 特点；掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税 额的计算及出口退税的计算和增值税专用发票的管理。 教学重点：增值税的概念、本质；增值税一般纳税人 应纳税额的计算；几种经营行为的税务处理；免、抵、 退的计算方法；增值税专用发票使用与管理。 教学难点：混合销售行为的界定；视同销售行为的判 断；增值税一般纳税人销售额和进项税额的确定；免、 抵、退的计算方法。;第一节：增值税概述;什么是增值额？;什么是法定增值额？;1.征税范围广，税源充裕。 2.实行道道环节课征，但不重复征税。 3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。 4.税收负担具有转嫁性。 5.采用发票扣税法。 6.区分纳税人，分别采用不同的计算方法。 ;二、增值税的类型;收入型增值税 其特点是对企业购进的固定资产， 只允许从当期以及以后各期的销售额中扣除折旧部 分。即： 增值额＝销售收入－中间性产品购进额－固定资产折旧 此时，税基稍大于消费型增值税的税基，负担 增值税的是国民收入部分，因而称之为收入型增值 税。采用收入型增值税既有利于保证财政收入的稳 定性，对于固定资产投资也有较大的鼓励作用。 ;生产型增值税 其特点是对企业购进的固定资产的 价值完全不允许扣除，而只允许扣除原材料即等中 间性产品的价值，即： 增值额＝销售收入－中间性产品购进额 这时，税基最大，负担增值税的是包括固定资 产和消费资料的所有不会构成其他产品实体的最终 产品。由于一个社会在一定时期内生产的全部最终 产品和劳务价值之和就是国民生产总值，所以这种 增值税成为生产型增值税。 ;第二节 增值税的税制要素;中范围增值税：实施范围除了工业制造业之外，还 包括商业批发和零售业以及部分生产性劳务服务。 目前在中范围内实行增值税的主要有我国和大多数 发展中国家。; 大范围增值税：实施范围不仅包括上述领域，而且 还向前延伸到所有服务业，向后延伸到农业。这实 际上就是在全社会范围内实行增值税。 不过，由于大范围增值税涉及到全部服务业和农业 ，因而征收管理困难较大。目前实行大范围增值税 得主要是西方发达国家，如欧共体各国。 ;（二）增值税的征收范围;增值税征收范围的一般规定;举例：下列各项中，应当征收增值税的有( )。 A．医院提供治疗 B．邮局提供邮政服务 C．商店销售空调 D．汽车修理厂修车;增值税征收范围的特殊规定;二、增值税的纳税人;（二）一般纳税人与小规模纳税人;分类原因：区别对待;确定小规模纳税人的标准:;一般纳税人的认定与管理;例题：按照现行规定，下列各项中必须被认定为小 规模纳税人的是（ ） A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人;三、增值税税率;（二）我国增值税税率的一般规定;低税率: 13% 适用低税率的应税项目: （1）农业产品；（除农业生产者销售自产产业产品予以免征增值税外） （2）粮食、食用植物油、鲜奶 （3）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水 （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）盐（指主体化学成分为氯化钠的食用盐） （7）音像制品、电子出版物 （8）二甲醚;（三）征收率—主要适用小规模纳税人;;;;例题：下列项目使用17%税率的是（ ） A.自来水公司（一般纳税人）销售自来水 B.苗圃销售自种的花卉 C.汽车4S店销售汽车 D.蔬菜果品公司批发蔬菜;（三）我国增值税适用税率的特殊规定;案例;一、一般纳税人应纳税额的计算—销售一般性 货物或提供劳务 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 (一)当期销项税额 当期销项税额=销售额×适用税率 1.销售额的一般规定 (1)包括：全部价款+部分价外费用（一定要换算） ;(2)不包括的价外费用----六项 A.向购货方收取的增值税； B.同时符合条件的代垫运费（发票开给买方；发票转交买方）； C.受托方代收代缴的消费税； D.未逾期的包装物押金。 ;例1：甲销售货物开据专用发票注明销售额100万元，增值税17万元、合计取得收入117万元。 应税销售额？??????????? 例2：某煤矿销售原煤，开具专用发票注明的价款1000万元，增值税170万元，同时收取代垫运费10万元。铁路部门开具货运发票，开给购煤方，运输发票由煤矿转交。?????