2020年全国初级会计专业技术考试《经济法基础》考点课件--第四章 增值税、消费税法律制度.pptx

全国初级会计专业技术考试《经济法基础》考点课件第一章总论第二章会计法律制度第三章支付结算法律制度第四章增值税,消费税法律制度第五章企业所得税,个人所得税法律制度第六章其他税收法律制度第七章税收征收管理法律制度 第八章 劳动合同与社会保险法律制度第四章增值税,消费税法律制度本章基本情况在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。2020年教材的主要变化增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策；小规模纳税人自行开具增值税专用发票的规定； 小规模纳税人的免税政策。(1)新增了政策”；(2 )调整了(3 )调整了(4 )调整了考点01 ：征税范围的基本规定（★★）1 .增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服 务,无形资产.不动产以及进口货物。2.货物是指有形动产，包括电力.热力和气体在内。3.销售劳务是指有偿提供加工,修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工■修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。考点01 ：征税范围的基本规定(★★)4 .销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。(1)无形资产包括技术,商标、著作权、商誉,自然资源使用权和其他权益性无形资产。(2 )自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权.探矿权、采矿权.I K,取水权和其他自然资源使用权。(3)其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(如高速公路经营=权)、经营权(如特许经营权,连锁经营权),代理权,域名,名称权.肖像权.冠名权.转会费等。考点01 ：征税范围的基本规定(★★)5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。(1 )单独转让土地使用权按照销售无形资产缴纳增值税。(2 )转让建筑物或者构筑物(如桥梁、隧道、水坝)时一并转 让其所占土地的使用权的，按照销售不动产”缴纳增值税。考点02 :销售服务(★★★)1.交通运输服务(1 )交通运输服务包括陆路运输服务,水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。(2)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照陆路运输服务”缴纳增值税。(3 )航天运输服务，按照航空运输服务”缴纳增值税。(4 )无运输工具承运业务，按照交通运输服务”缴纳增值税。(5 )水路运输的程租.期租业务，属于水路运输服务。(6)航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订 运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运 输服务的经营活动。【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务 并收取租赁费。【解释3】期租是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按天向承租方收 取租赁费。【解释4】湿租是指由出租人提供飞机并附带完整的机组人员和维修.燃油等设备，承租人只经营使用，向出租人支付租金。2 .邮政服务(1 )邮政服务包括邮政普遍服务,邮政特殊服务和其他邮政服务。(2) 邮政普遍服务，是指邮件寄递、邮票发行,报刊发行和邮政汇兑等 业务活动。(3) 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命 烈士遗物的寄递等业务。(4 )其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。3 .电信服务(1 )电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。(2)卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务〃缴纳增值税。4 .建筑服务(1 )建筑服务包括工程服务,安装服务,修缮服务,装饰服务和其他建筑服务。(2 )其他建筑服务包括钻井(打井).拆除建筑物,平整土地、林绿化、搭脚手架.爆破等工程作业。(3 )固定电话,有线电视,宽带.水.电.燃气.暖气等经营者向用户S收取的安装费、初装费,开户费,扩容费以及类似收费，按照安装服务” 缴纳增值税。5 .金融服务(1 )金融服务包括贷款服务,直接收费金融服务,保险服务和金融商品 转让。(2 )贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息 (保本收益、报酬、资金占用费,补偿金等)收入,信用卡透支利息收入.买入返售金融商品利息收入,融资融券收取的利息收入，以及融资性售后租.押汇,罚息、票据贴现,转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,□按照贷款服务〃缴纳增值税。【解释1】融资性售后回租服务，按照贷款服务〃缴纳增值税。□ □【解释2】以货币资金投资收取的定利润或者保底利润，按照贷款服务〃缴纳增值税。(3)直接收费金融服务直接收费金融服务包括提供货币兑换.账户管理、电