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最新中级会计实务测试 简答题 1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，所得 税均采用债务法核算， 适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账 准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2007 年 12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商，于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 项目公允价值账面价值 可供出售金融资产 ( 系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12 月 5 日取得时的成 本为 700 万元 ) 无形资产 - 土地使用权库存商品甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 2 年，每年 按 2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为 2%。债务到期日为 2009 年 12 月 31 日。 (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算， 2008 年 6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2008 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元 ( 跌 幅较大 ) ，2009 年 1 月 10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款 项 710 万元存入银行。 (3) 甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及 方法与会计规定相同。 (4)2008 年 10 月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用 公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定 每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。 (5)2008 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。 (6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。 要求： 编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计 分录。 多选题 2、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是 () 。 A．投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式 B．企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式 C．企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式 D．计量模式一经确定，一律不得变更 多选题 3、下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。 A．固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年 B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 简答题 4、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当 年发生以下业务： 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。 (3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。 (4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。 (5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。 (6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额 为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500