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最新中级会计实务精选题 简答题 1、某公司准备投资一个新产品， 此项目固定资产原始投资额为 6000 万元， 其中 30%通过长期借款融资， 借款期限为 4 年，借款利率为 12%，利息分期按年支付， 本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完 工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价 45 元，单位变动成本 15 元，每年经营性固定付现 200 万元，年销售量为 50 万件，预计使用期满有残 值 12 万元。税法规定的使用年限是 6 年，残值为 8 万元。会计和税法规定的折 旧方法均为直线法。 已知所得税税率为 25%，市场风险溢价为 8%，无风险利率为 5%。预计 4 年末该 项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低 30%。 要求： 分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。 （资本成本 精确到 1%，其他结果保留两位小数） 简答题 2、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250 万元， 计税价格 300 万元， 另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。 (2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。 (5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持 有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元， 乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。 要求： 编制甲公司该项办公大楼有关 2009 年租金收入的会计分录； 单选题 3、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为 25%，营业税税率 为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地 产进行后续计量。有关资料如下： (1)2007 年 12 月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字 楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。 (2)2007 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶 计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1250 万元；土地使用权作为无形资产 单独核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字 楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假 定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。 (3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地 的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项 投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公 允价值为 50000 万元。 (4)2009 年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为 45000 万元。 (5)2010 年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公 司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产 ( 公允价值为 45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； ②甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将 剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公 司