第4章--主要经济业务事项账务处理.pdfVIP

第九讲：第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付 本章节是围绕 （P6）会计核算的具体内容来讲的 说明：这一章节主要是学习如何编制会计分录，也就是如何 把文字表述的经济业 务转换成会计的借贷语言 。我们的学习分为两大部分，一是学习科目的性质与结 构，也就是借方核算什么？贷方核算什么？有没有余额？余额在哪一方？二是如 何根据科目的性质来编制会计分录。 回顾：资产类（成本类）、权益类（负债类、所有者权益类）、损益的收入类、 费用类 第一节款项和有价证券的收付 款项： （P6） 有价证券： （P6） 一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 资产类账户结构：借 +贷 - 余借 会计科目 （账户） 核算内容 库存现金（不能 写成现金） 银行存款 核算存入银行或其他金融机构的款项（现金支票、转账支票） 其 他 货 币 资 金 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用保证金存款、 （P50） 存出投资款、外埠存款。（无商业汇票，商业汇票在应收票据 里面核算） （二）主要经济业务的账务处理 会计分录的编制步骤 从银行提取现金 现金存银行 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1．交易性金融资产 ①用途： 核算为 交易目的持有 的债券、股票、基金投资的交易性金融资产的 公允 价值 。 ②账户结构 借+ 取得 时的 公允价值 贷- 出售 时的账面价值 余借 交易性金融资产的公允价值 此时的公允价值与账面价值是一致的。只不过站在不同的时间说的。 （P20） 2．其他货币资金 ①用途：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投 资款、外埠存款。 ②本书介绍存出投资款 ③账户结构 借+ 银行账户转入证券公司账户 贷 - 证券公司账户转入银行账户 出售取得 购买支付 余借 企业在证券公司开设的账户余额 1．银行账户转入证券公司账户 借：其他货币资金 存出投资款 贷：？ 2 ．购买金融资产支付的款项 借：？ 贷：其他货币资金 存出投资款 3．出售金融资产取得的款项 借：其他货币资金 存出投资款 贷：？ 4 ．证券账户转入银行公司账户 借：？ 贷：其他货币资金 存出投资款 【例题1】存出投资款属于其他货币资金。√ 【例题2 】下列属于其他货币资金的有（ ABCD）。 下列各项中，通过其他货币资金核算的有（ ABCD）。 A．银行本票存款 B．银行汇票存款 C．信用证存款 D．存出投资款 E ．商业汇票 【例题3 】所有的债券、股票、基金投资都应该在交易性金融资产科目核算。× 【解析】债券、股票、基金投资按持有的目的不同分别在交易性金融资产和可供 出售金融资产等科目中核算。 【总结】 会计科目 核算内容 银行存款 现金支票 转账支票 存入其他金融机构的存款 其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、 存出投资款、外埠存款 应收票据 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应付票据 3．投资收益 取得 / 出售/ 期末结转 ①性质：损益类的收入类 ②用途：用来核算企业确认的 投资收益 或投资损失 ③账户结构 借