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提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
A 企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由
直接管理的项目部施工或分包，企业 2016 年 7 月份业务如下：
业务 1：本地 A 建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于
当月竣工结算。收取含税工程款 220 万元，另因提前竣工收取奖励款 2 万元，
一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对 A 建筑项目的部分工程进
行分包，分包给 B 工程公司，本月对分包工程进行结算，取得 B 公司开具的分
包款增值税专用发票，注明工程款 10 万，增值税款 0.3 万元；购买材料物资，
取得增值税专用发票，注明价款 100 万，增值税 17 万。
解析：
1. 结算、收取工程款
销项税额＝ 222/1.11 ×11%＝22 （万元）
借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 220000
附列资料（一） （本期销售情况明细）
开具增值税专用发票
项目及栏次 销售额 销项 （应纳）税额
1 2
11% 税
一、一般计税方法计 全 部 征 税 项 4 2000000220000
率
税 目
6%税率 5
解析：
2. 支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3000
贷：银行存款 103000
3. 购买材料物资
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
附列资料（二） （本期进项税额明细）
一、申报抵扣的进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
（一）认证相符的增值税专用发票 1＝2 ＋3
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1100000 173000
前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0
《增值税纳税申报表》
项目
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