个人所得税答疑解惑.pdf

一、专项附加扣除热点问答——房屋租金篇 时间： 2019-01-14 11:06:20 阅读： 2730 来源： 办税服务中心 1、租房租金怎么扣除？ 答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以 下标准定额扣除： （一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市， 扣除标准为每月 1500 元；　 （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市 ，扣除标准 为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 2、住房租金专项附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？ 答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当通过远程办税端或电子模板填报 《个人所得税专项附加扣除信息表》，在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年 度终了后报送给主管税务机关，完整录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租 人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用 代码）、租赁起止时间等信息（纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及 号码等信息），即可享受住房租金专项附加扣除。 3、住房租金专项附加扣除中，享受扣除需要保存哪些资料？ 答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，需要留存备查资料包括：住房租赁合 同或协议等资料。 例：我的租房合同一不小心找不到了 ，会不会影响享受住房租金专项附加扣除？ 答：复印或补签一份合同，因为根据个税专项附加扣除办法，纳税人应当留存 住房租赁合同、协议等有关资料备查。 4、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗？ 答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐 落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号 （社 会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。 留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规 定，签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息。 5、个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否可以扣除住房租赁支出？ 答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规 定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。 例 1：纳税人任职受雇单位在上海市，但日常工作地点在广州市，上海和广州 均无自有住房。那么纳税人在广州发生的租房支出能否享受专项附加扣除？ 答：按照实际工作地点广州的住房租金扣除标准进行扣除。 例 2 ：任职受雇单位在 A 城市 ，在 A 城市发放工资申报个税 ，但是被外派到 B 城市，请问租房扣除标准是按照 A 城市还是 B 城市？ 答：按照实际工作地 B 城市适用租房扣除标准。 6、两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？ 答：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若 都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。 7、 住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？ 答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、 地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。 例 1：我是一个自由职业者，没有任职受雇单位，怎么确定我的主要工作城市 呢？ 答：纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城 市。 8、住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁？ 答：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市 相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相 同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻 双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。 例 1：我在北京工作，我老公在上海工作，而且我们两个都没有房子。那我们 两个的住房租金支出可以分别扣除吗？ 答：可以。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有 住房的，可以分别扣除住房租金支出。 例 2 ：我和我老公都在北京工作，但并没有住在一起，而是分别租房子住。那 我们两人的住房租金支出可以分别扣除吗？ 答：不可以。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 9、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗