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第三章 外币业务会计 1.练习外币交易会计处理的基本方法 资料[1]中国某公司2011 年 12 15 日以赊销方式向美国某公 司出口商品一批,计 10 000 美元,当天的汇率为￥6.37=$1;12 31 日的汇率为￥6.30=$1;结算日为 2012 年 1 30 日,当天 的即期汇率为￥6.32=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公 司所选择的记账本位币为人民币。 资料[2]中国某外贸进出口公司于2011 年 12 15 日从美国某 公 司 进 口 商 品 一 批 , 计 10 000 美 元 , 当 天 的 汇 率 为 ￥6.37=$1;12 31 日的汇率为￥6.30=$1;结算日为 2012 年 1 30 日,当天的即期汇率为￥6.32=$1。买卖双方约定货款以 美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。 要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交 易观点进行会计处理。 【解析】 (1)单一交易观点 A.出口业务 ①2011 年 12 15 日按交易日即期汇率反映出口商品销售: 借:应收账款——美元户($10 000×6.37) 63 700 贷:主营业务收入 63 700 ②2011 年 12 31 日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收 账款: 借:主营业务收入 700 第 1 页 贷:应收账款——美元户[$10 000×(6.37-6.30)] 700 ③2012 年 1 30 日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收 账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况: 借: 应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 贷: 主营业务收入 200 同时: 借:银行存款——美元户($10000×6.32) 63 200 贷:应收账款——美元户($10000×6.32) 63 200 B.进口业务 ①2011 年 12 15 日购货业务按交易日即期汇率入账: 借:存货 63 700 贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700 ②2011 年 12 31 日按年未汇率调整原已入账的存货成本: 借:应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷:存货 700 ③2012年 1 30 日结算时,先按当日汇率调整存货成本和应付 账款账户,并反映结算应付账款的情况: 借:存货 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200 同时: 借:应付账款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200 (2)两项交易观点 第 2 页 根据资料[1],按照两项交易观点,其会计处理程序如下: A.将汇兑损益作已实现损益处理 ①2011 年 12 15 日按交易日汇率反映出口商品销售: 借:应收账款——美元