第四章 收入培训教材.pptVIP

第四章 收 入;收入概述;;二、销售商品的一般帐务处理 符合确认收入条件的，确认收入，结转成本。 注意：不同方式下收入的确认时点！P119 借：银行存款/应收帐款 等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品;;三、商品已经发出，但不符合收入确认条件的商品销售 通过“发出商品”核算。借：发出商品 贷：库存商品 （成本价） 注意纳税义务是否发生！ 借：应收帐款——应收销项税额 贷：应交税费—应交增值税（销???;;四、涉及折扣和折让的商品销售 1、商业折扣：销售收入按扣除折扣后的净额计价，即采用净价法核算。 2、现金折扣：销售收入不扣除现金折扣后，实际发生的现金折扣直接计入财务费用。 3、销售折让：发生在确认收入之后：直接冲减主营业务收入（注意：与主营业务成本无关）。;例：企业销售一批甲产品给长江公司，售价100万元，增值税17万元.给予10%的商业折扣，现金折扣条件为（2/10.1/20，n /30）。长江公司在收到货物后发现商品质量不合格，要求给予20%的折让，企业表示同意并办妥了相关手续。长江公司在15天后支付了应付货款（假设现金折扣按含税货款计价）。 ;销售时： 借：应收帐款 117*90%=105.3 贷：主营业务收入 90 应交税金—应交增值税（销）15.3 同意折让并办妥手续时： 借：主营业务收入 90*20%=18 应交税金—应交增值税（销） 18*17%=3.06 贷：应收帐款 21.06 ;收款时： 借：财务费用（105.3-21.06）*1%= 0.8424 银行存款 105.3-21.06-0.8424=83.3976 贷：应收帐款 105.3-21.06=84.24 ;;;五、销售退回 1、销售退回发生在确认收入之前 原则：只需将已记入“发出商品”等科目的商品成本转回“库存商品”科目。 借：库存商品 贷：发出商品 同时：借：应交税费——应交增值税（销） 贷：应收帐款——应收销项税额 ;2、确认收入后发生销售退回的情况 直接冲减“主营业务收入”和“主营业务成本”及原相应的处理。（属于资产负债表日后事项的除外） 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 贷：应收帐款/银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 例题：教材124页例4-8、4-9。; 六、预收款销售 购买方在商品尚未收到前按照合同约定付款，销售方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。 在商品交付前预收的货款应作为销售方的一项负债（“预收帐款”）处理，待货物实际交付时才确认销售收入。 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销）; 七、收取手续费下委托代销商品的核算 即：受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说实际上是一种劳务收入。这种代销方式，受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。 例题：见教材P126页例4-11。;八、材料销售的核算 例：企业销售不需用的材料一批，售价10000元，成本7000元，增值税税率17%。 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销）1700 借：其他业务成本 7000 贷：原材料 7000 （07）企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（??） ;（09计算题）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具 值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当