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担保公司客户经理 如何分析企业会计报表 会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的 书面文件，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部 的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总 括性的信息资料。目前财务报表主要有：《资产负债表》、 《损益表》(含 《利润分配表》)、 《现金流量表》及会计报 表附注说明。这些报表都是我们担保公司综合分析企业、单 位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况， 据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。 目前，由于雅安的企业主要为中小企业居多，那么， 我将以 《小企业会计制度》为例，针对会计报表的主要科目， 向企业财务人员介绍如何向客户经理说明企业的财务状况。 一、资产负债表 （一）流动资产 1、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。客 户经理一般关注企业的货币资金总量：该项过多说明企业现 金性资产过多，资产利用率不高；过少则可能造成临时资金 缺乏。一般情况下，客户经理往往对企业货币资金较多比较 谨慎，存疑因为有二： 、是可能企业资产利用率不高； 、是对企业既有大量的货币资金为什么还要向银行借 款的动机感到怀疑； 因此，需要企业财务人员对货币资金量临时性增高提出 相应的理由，比如季节性回款、募集资金、企业集资等。 2、短期投资。短投一般 企业在一个会计年度能够 收回的投资。由于其可变现能力强，因此被视同为现金管理。 一般该科目数额不会过大，如出现较大的数额，则应说明理 由。 （客户经理依然会对企业贷款的动机感到怀疑，毕竟目 前银行贷款利率高于国家债券利率） 3、应收票据。一般情况下，国内流通的主要是银行承 兑汇票，该汇票资金由承兑银行保证，风险较少 （银行承兑 汇票是票据到期，银行无条件支付。）；如企业有较大数额 的商业承兑汇票则应说明来源和汇票到期能够按时解付的 理由 （这个由于信用状况和环境影响，内地以及国内都用的 比较少）。 4、应收帐款。该科目是客户经理对企业会计科目第一 个感兴趣的科目，我们往往结合与现金流量表中经营现金流 量进行研究。 （1）、连续变化状况，客户经理力图通过对应收帐款 的变化情况分析企业产品的经销情况和销售政策。 A、大幅减少，一般存在以下三种可能：a、企业产品转 型，产品获得市场广泛认可，供销两旺，同时伴随此时收入 大幅增加；b、企业加大对应收帐款的回收力度，回笼现金， 同时伴随货币现金或存货增加；c、企业将应收帐款大幅核 销或转移，同时伴随费用的增加。 B、大幅增加，一般存在两种可能：a、产品需求市场出 现积极性变化或出现根本性变化，企业改变以往的销售政策 大量赊销，此时收入增长缓慢；b、企业为扩张市场份额， 以赊销形式向消费者供应产品，此时收入与该科目同比例增 长。 企业财务人员应结合企业产品的营销政策，给予客户经 理对应收帐款剧烈变动的合理解释，使我们看到企业发展的 一面。 （2）、应收帐款数额构成。一般客户经理分析企业前十 大应收帐款的客户，通过分析其是否与企业存在关联关系以 及客户以往的商业信用，确认该应收帐款回收的可能性和回 收效率。 （3）、应收帐款帐龄构成。主要对两年以上应收帐款 数额予以确认，并考核企业坏帐准备金的计提，客户经理一 般认为企业两年以上应收帐款回收的可能性接近零。 （我们 通常分析一年内的应收账款和企业客户业务的延续性） 5、其他应收款。由于近几年小贷公司和投资理财公司、 民间借贷的充分表演，客户经理开始对企业其他应收款高度 关注，因为该科目已经成为企业收入的调节器，同时还是部 分关联企业相互串用资金的渠道。客户经理对该科目的分析 方法与应收帐款一致，但主要目的是为了发现企业是否利用 该科目转移资金；用于对外非法放款，投资，赚取高额利息 回报，增加企业经营风险和财务风险。 企业财务人员应向信贷人员提供企业该科目的大额明 细，表明该科目的主要用途符合财务规定，企业不存在资金 占用现象，属于企业正常经营往来。 6、预付帐款。客户经理对预付帐款的去向、时间比较 关心，其目的是防止企业通过该科目转移资金，不妨要求企 业提供该明细。 7、