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自主创新战略下我国税收激励政策的战略思考 （题目：小二号，宋体加黑，段前段后 1.5 行） 张三 （姓名：4 号，宋体加黑） （郑州大学升达经贸管理学院企管系 05工 1班，郑州， 451191 ） （作者单位： 5号，宋体加黑） 摘 要： 推进自主创新、建设创新型国家是我国 21 世纪头 20 年社会经济发展的战略 目标。在我国企业自主创新能力薄弱的背景下，更需要从税收政策上为国内企业的自主创 新提供必要的激励。借鉴国际经验，政策设计的战略思路是：强化税收激励政策的战略目 标、构建公平透明、有利于创新的税制环境、提高对 RD 活动的直接激励、鼓励产学研合 作、加强对企业人力资本投资以及创新型人才的税收优惠力度。 关键词： 自主创新；税收激励；战略对策 Key words ：independent innovation ；tax incentive ；strategic countermeasure （正文：5 号，宋体，行间距 1.5 倍） 从经济学视角解析，由于技术创新具有三个重要 特征，即创新收益的外部性（非独占性）、创新过程的不可分割性以及不确定性，从而技术 创新过程存在市场失灵的现象，这为政府介入技术创新提供了理论依据（ Arrow ， 1962）。 1 从实践中看，许多自主创新能力比较强的国家（创新型国家）都致力于采取各种政策措施 以激励创新活动，而鼓励创新的税收政策 （即创新税收激励政策） 又占有重要地位，其对创 新的激励作用也得到了多方面的验证。如 OECD成员国中 1996 年仅有 12 国采取 RD税收激 励措施，而 2006 年则上升到了 19 个国家；同时，税收激励的优惠规模也相当可观。 20 世 纪 90 年代前期， 欧盟成员国每年仅 RD税收激励就达１万亿美元， 而 1997～2002 年，美国 2 的 RD税收抵免就达 2.24 万亿美元（ Warda，2006） ；经合组织的研究也表明，有效的财 税激励政策有助于克服技术研发投资不足、 创新网络以及知识扩散方面的系统障碍以及满足 3 国家的战略需要（ OECD， 1997）。 2006 年初，国务院发布了《国家中长期科学和技术发展规划纲要（ 2006— 2020 年）》 和《中共中央国务院关于实施科技规划纲要 增强自主创新能力的决定》，明确提出实施自 主创新战略，力争到 2020 年使我国进入创新型国家行列。那么，在实施自主创新战略背景 下，我国企业的自主创新能力如何？与此相关， 我国创新税收激励政策存在什么问题？创新 型国家有何成功经验？如何结合国情，借鉴成功经验，进一步完善创新税收激励政策？ 一、我国企业自主创新能力的现状分析 （一级标题：段前段后 0.5 行，小四号，宋体加黑） 根据 2006 年 3 月国家统计局发布的《大中型工业企业自主创新分布情况》显示， 2004 年我国开展自主创新活动的企业已达 6566 个，占全部企业的 23.7 ％。其中，开展自主创新 活动的大型企业 1239 个，占全部大型企业的 58.1 ％；已拥有省市以上认定企业技术中心的 企业 2878 家，其中国家认定技术中心所在企业 332 家。这 332 家企业共支出科技活动经费 1138.14