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《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解 长安大学经济与管理学院 周国光 2012年5月23日 主要讨论问题 第一部分：企业合同管理的一般控制要求 第二部分：案例分析：山西晋城至侯马高速公路特许经营合同管理 第一部分 企业合同管理的一般控制要求 一、企业合同管理概述 规范合同行为的法律是1999年3月15日公布的《中华人民共和国合同法》（国家主席令九届第15号）。 《合同法》中对合同的定义是：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 《合同法》规范了合同的订立、合同的效力、合同的履行、合同的变更和转让、合同的权利义务终止、违约责任等行为；并对买卖合同，供用电、水、气、热力合同，赠与合同，借款合同，租赁合同，融资租赁合同，承揽合同，建设工程合同，运输合同，技术合同，保管合同，仓储合同，委托合同，行纪合同，居间合同等作出了专门规范。 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》中的界定是：合同是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 二、企业合同管理的重要作用 合同管理是企业经营管理的重要内容，也是企业合法经营，维护自身权益的重要方面。 企业加强合同管理对于企业依法订立并履行合同协议，提高合同履约率，减少合同纠纷，进而促进改善经营管理，提高经济效益，具有重要意义。 企业加强自身合同管理，可以保障自身经济利益不受侵犯，使权利与义务在法律允许范围内得到发挥，为企业进一步发展保驾护航。是企业用法律手段管理经济行为的重要形式。 三、《合同管理》的主要规范内容 《合同管理》在对合同进行界定的基础上，主要规范了以下三部门内容： （一）合同管理涉及的风险 《合同管理》第三条提出，企业合同管理至少应当关注下列风险： 1、未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。 2、合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。 3、合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。 （二）对合同订立行为的规范 需要特别关注以下事项： 1、对签约方履约能力的确认。企业对外发生的重要经济行为，均应签订相关的合同。合同签署前，应当了解调查对方当事人的主体资格、信用等情况，确保对方当事人的履约能力。 2、把握好合同文本的技术环节。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。 3、规范合同文本的起草和审核行为。企业应当根据协商、谈判等的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。 合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。 4、规范合同签约行为。企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。 （三）对合同履行行为的规范 需要特别关注以下事项： 1、做好对合同履约情况的动态监控。企业应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。 2、规范合同内容的调整或解除行为。在合同履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。 3、规范合同纠纷处理行为。企业应当加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。 合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议。合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 4、建立与完善合同管理评估制度。企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。 5、建立与完善责任追究制度。企业应当健全合同管理考核与责任追究制度。对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。 四、《合同管理》对财会工作提出的基本要求 1、《合同管理》第五条提出，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请