金融企业会计第2章.pptxVIP

一、会计科目和记账方法（一）会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一 步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业 务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 ----指在银行会计核算体系中，对银行的会计核算对 象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。 1、会计科目的设置原则 ◆既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； ◆既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； ◆既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业 内部经营管理的需要； ◆会计科目的分类要做到简明、适用； ◆符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。2、会计科目的分类(1)会计科目按经济内容的分类资产类负债类会计科目科目性质需视期末余额而定 资产负债共同类所有者权益类损益类（1）按与资产负债表的关系分类 用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。 表内科目会计科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。 表外科目 划分的标准：会不会引起银行资产负债的增减变化，引起 的，是表内科目；不会引起的，是表外科目。例1：储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。 借：吸收存款---个人活期存款—王兵1000 贷：库存现金1000例2：李某存3年期定期存款200000万。 借：库存现金200000 贷：吸收存款—个人定期存款—李某200000 付（贷）：重要空白凭证---整存整取储蓄存单 （备查簿登记）3、银行企业主要会计科目一览表P19（二）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为 计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科 目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 1、种 类对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 单式记账法(表外科目)记账方法对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 复式记账法(表内科目)借贷记账法增减记账法收付记账法 经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法；只涉及表外科目的，一般采用单式记账法。 附： 1、资产类，费用、成本类项目 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 2、负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目 贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 3、资产负债共同类项目基本凭证分为以下八种：（均由银行填制） ①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 特定凭证种类较多，其名称、格式等各不相同。 如:现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证和定期 储蓄存单等。（由客户或由银行填制） 2、银行会计凭证的基本要素（基本内容）①　年、月、日；②　货币符号和大小写金额；③　款项来源、用途或摘要及附件的张数；④　会计分录和凭证编号；⑤　银行及有关人员的印鉴。 ⑥　收、付款单位的户名和账号；⑦　收、付款单位开户行的名称和行号；⑧ 收、付款单位按有关规定应盖的印鉴。 经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭 证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要 措施。 3、会计凭证传递的基本要求 现金收入业务：先收款，后记账； 现金付出业务：先记账，后付款； 转账业务：先记付款入账，后记收款入账； 代收他行票据：收妥抵用。 分户帐余额表转帐凭证审核或编制会计凭证经济业务活动科目日结单总 帐日计表现金凭证现金收入、付出日记簿现金库存簿库存现金四、记账规则和错账冲正 P35 1、记账规则 2、错账冲正工商银行桥东办事处发生如下业务：1、从中央银行提取现金45 000元2、给胜利机械厂发放短期贷款24 000元3、大华公司存入现金60 000元4、以现金支付个人储蓄存款利息1 500元5、红星公司向银行开具现金支票提取现金30 000元6、经批准按法定程序用资本公积金转增资本150 000元科目名称上期余额本期发生额本期余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方现金800 000? ??存放中央银行款项600 000?? ??短期贷款20 000?????活期存款? 1361 000 ??实收资本?40 000????资本公积? 180 000??? 利息支出161 000????? 合 581 000????