风控角度理解企业管理.docxVIP

从风险内控角度理解现代企业管理 中铁二十三局 发展规划部 郑晨 引言： 从企业管理发展史看， 企业管理大致分为传统管理、 科学管理和 现代管理三个阶段。无论从营销管理、资产管理、财务管理、合同管 理等控制活动，还是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学” 的含义理解，风险内控管理都是现代企业管理的重要课题和内容。 企 业开展并实施风险内控管理体系建设， 符合了现代企业管理的内在要 求。本文从风险内控历史由来，企业契约精神，风险与内控的区别与 联系，以及现代企业管理为什么需要风险内控四个角度，抽丝剥茧、 层层展开，尝试从风险内控角度诠释并理解现代企业管理的内涵， 希 望能为企业风险内控环境的改善做一些探索和研究。 一、风险内控的由来 美国国会和政府 2002 年通过《萨班斯法案》（也称：公众公司会计改革与投资者保护法案）设立了 PCAOB（美国公众公司会计监督委 ① 员会） 。PCAOB通过审计准则第 5 号文件选定了 COSO框架（《内部 控制：综合框架》）作为上市公司风险管理框架，要求上市公司管理 层按照 COSO框架评估公司内部控制的有效性， 并公开披露报告。《萨 班斯法案》旨在要求涉及公众利益并公开上市的公司， 遵守证券法律 以提高公司披露信息的准确性和可靠性， 从而保护投资者利益。 可以 说该法案是政府通过立法， 推动企业全面开展内控体系建设的一项强 《萨班斯法案》的出台源于 2001 年爆发的安然事件及其牵涉出 的安达信虚假报表和世通事件。 安然公司成立于 1930 年，在 2001 年 宣告破产之前，安然拥有 71 年历史和约 21000 名雇员，曾是世界上 最大的电力、天然气以及电讯公司之一， 2000 年披露的营业额达 1010 亿美元。它的破产倒闭引发了一连串上市公司徇私舞弊的丑闻。 首先为安然服务的著名五大国际会计事务所之一——安达信， 在“安然事件”中被诉妨碍司法公正，并因此倒闭。其次，美国电信巨头——世界通信公司， 也被报出会计造假丑闻， 随后世通公司宣告破产，取代安然成为美国历史上最大的倒闭案。花旗集团、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈， 向安然和世通破产的受害者分别支付了巨额赔偿金。 这些在公众面前表现良好的大型企业相继倒闭破产， 震撼了美国的资本市场，彻底打击了投资者对资本市场的信心， 击破了美国号称是最完善资本市场的神话，也引起了世界的极大反响。 在我国因为企业风险内控管理不到位， 造成投资人或企业损失的 案例也屡有发生。 2004 年 12 月 1 日的“创维事件”，董事会主席黄宏生涉嫌行贿执业会计师伪造会计记录， 通过串谋盗窃及贪污挪用公司资金被判入狱 6 年，创维数码在停盘 13 个月后首个交易日股价狂 跌 60%。半个月后在“伊利事件”中，伊利集团董事长郑俊怀等 5 位 高管人员因涉嫌挪用公款、谋取私利而被逮捕。 2004 年 12 月四川长虹对单一项应收账款计提坏账准备引发其上 市  10 年来首次预告亏损。造成亏损的原因是  1998 年至  2004 年美国 APEX公司在六年时间内累积拖欠长虹货款 4.67 亿美元，2004 年底长 虹对该应收账一次性地计提坏账准备 3 亿美元，从而导致了亏损。 如果企业一开始就对企业的应收账款授信额度、 信用政策等管理 设定了目标，并设立了相应的控制机制，就不会恶化到如此地步，或 者就不可能出现这一状况 ②。 为有效规避企业风险内控管理不规范可能给企业员工、 股东和社会造成的严重影响，在 2008 年我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合颁布了《企业内部控制基本规范》 ，明确要求“在国内上市公司范围内实施内部控制规范， 披露年度内控自我评价报告，聘请外部事务所开展内部控制有效性审计” 。 二、从契约精神理解风险内控 美国东部时间 2014 年 9 月 19 日上午 9 点 30 分，阿里巴巴在美上市融资 218 亿美元，成为美股史上最大规模的 IPO。据报道上市前 2013 年末）阿里巴巴手握现金超过 60 亿美元。在企业不缺钱，或者说融资并不是主要目的情况下， 为什么阿里巴巴远赴重洋、 不予余力的推进企业上市？抛开合伙人制度、 股权架构设计， 以及其上市后令人眼花缭乱的资本运营模式不说。 单从让企业变得更透明、 更便于公众监督这个角度理解，在上市后马云一语道破“上市不是为了钱，阿里的现金流很健康， 但希望全世界股民监督这家公司。 ” 把企业放在聚光灯下，让企业变成一家公众公司，接受公众的监督，倒逼企业规范管理是一个成功企业家应具备的基本契约精神， 也是企业之所以有辉煌成就的基础。 在美国纽约哈德逊河畔，离美国 18 届总统格兰特陵墓不到 100 米处，有一座孩子的坟墓。 在墓旁的一块木牌上，记载着这样一个故事：