经济金融财务贸易词库：国际审计标准3——指导审计基本原则.pdfVIP

经济金融财务贸易词库系列文库—— 国国际际审审计计标标准准33———— 指指导导审审计计基基本本原原则则 经济金融是人类活动重要组成， 在社会生产中有重要地 。 本文提供 “ 国际审计标准3——指导审计基本原则” 的现代视点解读，以供大家了解。 国国际际审审计计标标准准33———— 指指导导审审计计基基本本原原则则 经国际审计实务委员会于1980年6月批准，1980年9月 公布。 本标准规定了审计人员的职业责任和在审计中应当时 刻遵守的规则。 这些规则是：(1)廉正、客观与独立性。 审计人员在工作中，应当正直、直率和诚实。 绝不能以成见或偏见而置客观于不顾。 既应当保持不偏不倚的态度，又要对可以考虑的各种 利益不拘泥于形式，但是其实际结果，不得与廉正和 客观相违背。 (2)保密。 审计人员对在工作过程中所得到的资料应当注意保 密，除非得到特别允许或法律、职业责任要求公开者 外，不得将任何这类资料泄露给第三者。 (3)技术和能力。 审计人员要求有专门技术和能力。 这种技术和能力应当通过其一般教育程度、经过学习 和正式课程训练获得的技术知识、经由合格测验，以 及在正确监督下取得的实践经验而综合确定。 审计人员要不断了解包括有关国际和国内对会计和审 计事项的规定，以及有关的法规和法定要求。 (4) 由他人执行的工作。 审计人员委派工作给助手，或利用其他审计人员或专 家进行工作时，他仍应对财务报表的形成并表示他的 意见负责。 审计人员必须切实指导、监督和检查委派给助手的工 作。 (5)审计记录。 审计人员对重要事项应当作出记录，这种记录是对按 照基本原则执行审计提供的证据。 (6)计划。 审计人员应当在了解客户业务情况的基础上，对自己 的工作制订计划，以便有效率地和及时地实施有效审 计。 在审计过程中，计划应随时补充和修正。 (7)审计证据。 审计人员应当通过制度审计和数据真实性审计程序， 取得充分、适当的证据，从而得出合理的结论，并以 此作为对财务资料表示意见的基础。 (8)会计制度和内部控制。 管理部门应对保持适合需要的会计制度、适合经营规 模及性质的各种具体内部控制负责。 审计人员必须要求有合理可信的、适合需要的会计制 度，对应入帐的会计信息是否确实入帐，审计人员必 须予以证实。 而内部控制有助于这种证实。 (9)审计结论和报告。 审计人员应当检查和评价由获取的审计证据中得出的 结论，以此作为对财务资料表示自己意见的基础。 这种检查和评价包括：财务报表的编制是否采用了一 般公认的会计准则，其应用前后是否一致；财务资料 是否遵守了有关的法律和法定要求；财务资料表达的 观念从总体上是否与审计人员所了解的情况相一致； 有关需要公布的财务状况是否作了恰当的表达。 审计报告应包括以书面清楚表示的对财务资料的意 见。