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小型商品流通企业 财务管理行为规范及涉税管理规定 为进一步促使小型商贸流通企业规范其内部财务管理核 算和纳税行为，现针对有关商品购入、销售、商品流通费的 核算及有关涉税问题重申有关财务制度和要求，请务必严格 执行。否则将按照有关规定严肃处理直至取消一般纳税人资 格。 商品购入环节 企业购进应税商品，销货退回等均应履行有关入库管理 手续，并按照相关制度核算。 一、商品购入流程及操作 企业据合同或约定购入商品到货后，由业务部门（采购 员）据随货同行单据或约定验收来货，无误后交仓库管理人 员保管，具体操作为： 1、 单独设立业务部门的批发企业 由业务部门开具《商品验收入库单》一式三份 ： 业务留存联：业务部门据此登记商品帐，并妥善保管好 此联。 1 仓 库 联：仓库据此登记仓库商品保管帐 并妥善 保管好此联。 财 务 联：据此登记商品明细帐，并将此联做为记帐 原始凭记之一。 2、 未单设业务部门的小型企业 开《商品验收入库单》工作可指定采购员或仓库保管员 执行，各联报送部门同上。《商品验收入库单》必须由相关 部门人员签字后，方可成为合法有效凭证。 二、商品购入管理基本规定 1、企业应专门设立仓库，指定保管员，建立仓库保管帐。 按规定履行有关手续及时记帐，月末结出各类商品的出入库、 调拨数量。并据“保管帐”月末编制《月仓库出入库商品明细 汇总表》，报财务部门核对备查。 各种出入库手续，明细表按月、按年顺序装订，保管期 不低于 5 年。 2、业务部门（或采购员）留存的《商品验收入库单》、《销 货单》、《退货单》必须按月顺序装订保存，期限同上。 3 、 已销商品发生退货填写“退货通知单”需填清退货原因、 商家等，开具“红字发票”冲减销售的依据必须有退回的 发票或《销货退回或折让证明单》或其它退货证明，并 有现金、银行、往来帐户的变动予以佐证。 销货退回、调拨退回后，必须实行再入库管理核算，操 2 作程序同上。有关人员填写《商品销售退回入库单》或其他 相关单据，并执行各部门签字制度。 4 、批零兼营企业单独设立门市（柜台）直接收款销售的 必须实行实物负责制、月盘点制，建立实物帐。由仓库提货 应填制《内部调拨单》，并及时增记实物帐。调拨入库因故 退回时按规定填写《调拨退出单》重新入库管理。 三、帐目的设置及核算要求 1、帐目设置： 库存商品总帐、类目帐（品种少的可不设）、商品明细帐（数 量金额）、仓库保管帐（数量帐）、业务商品帐(未有专门业务 部门的可不设) 。 2、 核算基本要求 存货核算的方法：一般采用数量进价金额核算法。 零售企业（含贵重商品销售的）也可采用数量售价金额核算 法。 3 、 主要科目核算要求 类目帐：可只登记大类商品的月购入金额，月出库金额。 商品明细帐：购入时要及时记录数量，进价金额等。 采取月末一次加权结算成本的，销售时可只登记库存商 品的明细帐的销售数量。月末结出当月购、销、存数量金额 再按规定的方法计算并结转销售成本，。记帐凭证下附原始 凭证必须合法、真实、齐全，有关帐户资金相互对应。 3 购入商品的凭证须有与发票、商品验收入库单、相应的 付款凭证等。 销货时凭证：销货发票、内部收款单、收款凭证、相关 帐户等要对应。 商品购进、销出、相关的银行、现金等有关帐户必须逐 日序时登记。 仓库保管帐：据业务部门开具的“商品验收入库单、商品 销货单、退货通知单、内部调拨单”及时登记各类商品出入库 帐，月末按时结算出各类商品出、入库数量，结存数量并编 制《月仓库出入库商品明细汇总表》报财务核查。 内部调拨由门市、（柜台）销售的商品，仓库帐中必须 反映清楚以便管理和仓库编制月末汇总表。仓库调拨反映不 清的视已出库商品为销售。 实物帐：由实物负责