可能威胁独立性的情形.docxVIP

PAGE PAGE 10 第 3 章 【考点一】可能威胁独立性的情形 【考点二】业务期间 会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。 在审计业务中，业务期间包括会计师事务所对其出具报告的财务报表的期间。如果一个单位在会计师事务所即将对其出具报告的财务报表所覆盖的期间之内或之后成为审计客户，那么会计师事务所应当考虑以下因素是否对独立性产生威胁： （1）在财务报表覆盖期间之内或之后，但在接受业务之前存在的与审计客户的经济或经营关系； （2）以前向审计客户提供的各类服务。 【考点三】特定情况下对独立性原则的运用  【考点四】利用其他专家的工作 利用其他专家的工作 可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。 注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求： （1）要求这些人员阅读适当的道德规范； （2）要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认； （3）在出现潜在冲突时提供咨询。 【考点五】保密 注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。因此，注