泉币资金外部操纵与核算规程设计.pptVIP

货币资金内部控制与核算规程 设计 ? 货币资金内部控制原则 ? 现金内部控制要求 ? 银行存款内部控制要求 ? 货币资金核算方法的设计（略） ? 货币资金业务核算程序的设计 内容： ? 严格职责分工 ,,,,, ? 实行交易分开（收支分开） ? 实施内部稽核 ,,,,, ? 实施定期轮岗制度 ,,,,, 一、货币资金内部控制原则 ? （一）明确控制目标 ? 保证现金收支的合法合理性 ? 保证库存现金的安全完整 ? 保证现金收支核算记录的及时可靠 二、现金内部控制要求 ? 规定授予权限 ? 及时填制或取得原始凭证 ? 审核原始凭证 ? 编制记账凭证 ? 收付现金 ,,,,, ? 复核记账凭证 ,,,,, ? 登记账簿 ,,,,, ? 盘点现金 ? 送存银行 ? 清查库存 ,,,,, （二）制定控制流程 根据清查结 果编制现金 盘点报告单 ,,,,, 出纳人员复核收付记账凭证及 原始凭证 , 收付现金后，凭证加 盖“收讫”、“付讫”章 ,,,,, ? 授权批准 ,,,,, ? 审核 ,,,,, ? 收付 ,,,,, ? 复核 ,,,,, ? 分工记账 ,,,,, ? 清点 ,,,,, ? 清查 ,,,,, （三）确定控制点及其控制措 施 会计主管人员或其指定人员 审查现金收支原始凭证 ,,,,, 建立严格的出纳责任制 对不相容职务进行分离 ,,,,, 由财务部门主管、审计人员 和稽核人员组成清查小组， 定期或不定期清查库存现金 ? （一）明确控制目标 ? （二）制定控制流程 ,,,,, ? （三）确定控制点及其控制措施 ,,,,, 三、银行存款内部控制要求 ? 保证银行存款收付的合法性 ? 保证银行存款安全完整 ? 保证银行存款核算记录的真实可靠 （一）明确控制目标 ? 授权经办业务 ? 签订结算合同或协议 ? 填制或取得原始凭证 ? 审核原始凭证 ,,,,, ? 填制或取得结算凭证并办理结算业务 ,,,,, ? 审核结算凭证 ? 编制证账凭证 ,,,,, ? 复核记账凭证 ,,,,, ? 登记账簿 ,,,,, ? 核对账单并编制银行存款余额调节表 ? 账账核对 ,,,,, （二）制定控制流程 ? 审批 ,,,,, ? 审核 ,,,,, ? 结算 ,,,,, ? 复核 ,,,,, ? 记账 ,,,,, ? 核对 ,,,,, ? 对账 ,,,,, （三）确定控制点及其控制措 施 超出业务部门权限规定的银 行存款收支业务，须报上级 主管部门审批并签字盖章 ,,,,, 稽核员或其他非记账人员 核对银行存款日记账和有 关明细账、总分类账 ,,,,, 由非出纳人员逐笔核对银 行存款日记账和银行对账 单，并编制银行存款余额 调节表，调整末达账项 ,,,,, 四、货币资金核算方法的设计 （略） ? （一）、库存现金核算方法的设计 ? （二）、备用金核算方法的设计 ? （三）、银行存款核算方法的设计 ? （四）、其他货币资金核算方法的设计 五、 ,,,,, 货币资金业务核算程序 的设计 ? （一）、门市部收现程序设计 ? （二）、出纳部门收现程序设计 ? （三）、零星费用报销程序设计 ? （四）、支票签发程序设计 （一）、门市部收现程序设计 ② 3 2 营业柜 收款柜 发票 1 销售日报 ① 1 ① 2 交会计 2 顾客 ② 1 2 收款日报 1 2 1 、 3 交出纳 2 日末 3 收款 营业员 收款员 ? 开票人与收款人分离 ? 销售日报和收款日报的分别编制与相互核对 关键控制点 （二）、出纳部门收现程序设 计 ③ ② 2 业务部门 出纳部门 会计部门 负责 经办 出纳 负责 记账 收款通知 1 2 审核 1 收据 ① 收款 1 客户 ② ① ③ 定期 1 ② 审核 现金日记账 明细账 ? 开票和收款部门分离 ? 库存现金日记账与现金总账明细账分别由出纳、会 计保管登记 ? 定期核对 关键控制点