税法_增值税、消费税之特殊规定习题.pdfVIP

特殊规定之一：视同销售行为 ? 【例题 1 多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A. 将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 ? 【答案】AC ? 【例题 2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。 A. 将外购的货物用于对外捐赠 B. 动力设备的安装 C.销售代销的货物 D. 邮政局出售集邮商品 ? 【答案】A C 家具厂销售货物 30000 元（不含税）同时送货上门，单独收取运费 1000 元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。 销项税额 =30000 17% （销货） +1000 （1+17%） 17% （运费）=5245.30 （元） 1、一般纳税人的计税方法 例题 3：某企业为增值税一般纳税人， 2010 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物不含税销售额 40 万 元； 4 月外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3.4 万元，当月销售货物取得不含税收入 70 万元，销售货物均适用 17% 的增值税税率， 则该企业 4 月应纳增值税是多少？ ? 答案： ? 3 月份销项税额 =40 ×17%=6.8 （万元），进项税额 =8.5 （万元），应纳税额 =6.8—8.5= — 1.7 （万元） ? 3 月份留抵税额 =8.5-6.8=1.7 （万元） ? 4 月份应纳增值税额 = 70 ×17%-3.4-1.7=6.8 （万元） 例题 4：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为 8000 元，当月发生如下经济业务： ? （1 ）向当地举办的田径运动会赠送 5 套音响设备，每套市场零售价格 5000 元； ? （2 ）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，折价每台 300 元；换出的新电视机也是 50 台，市场零售价格为 2500 元； ? （3 ）家电公司欠甲公司货款 30000 元，当月甲公司向家电公司购买 40 台录音机，每台不含税价款为 1000 元，甲公司打算把 30000 元欠款 从这笔款里扣除。 ? 取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。 ? 请计算家电公司当月应纳增值税额。 解析： 当月销项税额＝ 5 ×5000 ÷（ 1＋17％）× 17％＋ 50 ×2500 ÷（ 1＋17％）× 17％＋40 ×1000×17％＝28595 （元） 当月应纳增值税额＝ 28595 －8000 ＝20595 （元） 例题 5：某一般纳税人 2010 年 8 月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。 （1 ）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款 100 万元，税额 17 万元； （2 ）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额 25 万元； （3 ）用以物易物的方式换入一批原材料 ，取得的增值税专用发票上注明的价款为 50 万元； （4 ）外购免税农产品，支付价款 100 万元和农业特产税 10 万元；另外支付运费 5 万元、保险费 5 万元、建设基金 2 万元； （5 ）将货物运往外省销售，支付运输费用 50 万元； （6 ）上月尚有未抵扣完的进项税余额 2 万元。 答案： 允许抵扣的进项税额＝ 17＋25 ＋50 ×17%＋（ 100＋ 10）× 13%＋（5 ＋2 ）× 7% ＋50 ×7% ＋2＝102.29 （万元） 【例题 6】某农机生产企业为增值税般纳税人。 （1 ）2009 年 3 月，该企业向各地