全新土地增值税清算管理规程.pdfVIP

土地增值税清算管理规程 第一章 总则 第一条 为了加强土地增值税征收管理， 规范土地增值税清算工作， 根据 《中 华人民共和国税收征收管理法》 及其实施细则、 《中华人民共和国土地增值税暂 行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。 第二条 《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。 第三条 《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算 条件后，依照税收法律、 法规及土地增值税有关政策规定， 计算房地产开发项目 应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关 提供有关资料， 办理土地增值税清算手续， 结清该房地产项目应缴纳土地增值税 税款的行为。 第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真 实性、准确性和完整性。 第五条 税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣 传辅导。 主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、 扣除项目金额、 增值额、 增 值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。 第二章 前期管理 第六条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管 理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始， 按项目分别建立档案、 设臵 台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目 清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控， 做到税务管理与纳税人项目开发同 步。 第七条 主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注， 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的， 应督促纳税人根据清算要求按 不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。 第八条 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区， 主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。 第三章 清算受理 第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。 （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的。 第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值 税清算。 （一）已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项目 可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面 积已经出租或自用的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； （四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。 对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。 第十一条 对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目，纳 税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合本 规程第十条规定税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目， 由主管税务 机关确定是否进行清算； 对于确定需要进行清算的项目， 由主管税务机关下达清 算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起 90 日内办理清算手续。 应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳 税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的， 主管税务机关可依据 《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 第十二条 纳税人