内部控制制度及控制风险评价(ppt 46).pptVIP

 第三节 内部控制测试 二．符合性测试的种类（了解） （4）追加符合性测试 ①追加符合性测试在外勤工作中执行。 ②是为了进一步降低注册会计师对控制风险估计水平而进行的测试。 ③必须考虑是否符合成本效益原则。 ④还必须考虑有否可能获得额外的证据，来支持进一步降低控制风险的初步估计水平。 （5）计划符合性测试 ①在外勤工作中执行。 ②在选用较低控制风险估计水平法下必须执行的测试。 ③执行的目的是为了支持注册会计师计划的实质性测试水平。 ④所取得的证据应足以支持评价某些认定的控制风险为中等或低水平。  第三节 内部控制测试 三. 符合性测试的性质 即执行测试将使用什么样的审计程序。 （1）检查交易和事项的凭证； （2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 （3）重新执行相关内部控制程序。 以上程序可单独适用，也可合并使用，没有一项总是有用或一直有效。  第三节 内部控制测试 四．符合性测试范围 （1）理论上，范围越大，证据越充分。 （2）实务中，范围并不是越大越好，而是要求注册会计师从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试范围。 （3）范围直接受注册会计师计划控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比中等时需要更多的符合性测试证据。  第三节 内部控制测试 四．符合性测试范围 （4）还应考虑所使用的以前年度审计获得的有关控制有效性的证据的恰当性： ① 这些证据所涉及的认定的重要性； ② 以前年度审计中所评价的特定内部控制； ③ 所评价的政策和程序被适当设计和有效执行的程度； ④ 用来作这些评价的符合性测试的结果。 （5）使用以前年度证据的考虑： ① 执行符合性测试的时间间隔的长短 ② 内控设计或执行有无重大变化。 来自 中国最大的资料库下载 来自 中国最大的资料库下载 内部控制制度及控制风险评价 第一节 内部控制目标与要素 第二节 了解与记录内部控制 第三节 内部控制测试 第四节 内部控制评价 第五节 管理建议书 第一节 内部控制目标与要素 一. 内部控制定义 组织为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 第一节 内部控制目标与要素 二. 内部控制的目标 （1）保证业务活动按照适当的授权进行；（授权） （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（会计记录的正确性） （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（授权） （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。（资产保全） 第一节 内部控制目标与要素 三、 内部控制包括下列要素：　　（一）控制环境；　　（二）风险评估过程（被申单位的风险评估过程）；　　（三）信息系统与沟通（被申单位的信息系统与沟通）；　　（四）控制活动； 　　（五）对控制的监督。 第一节 内部控制目标与要素 三、 内部控制包括下列要素：　　（一）控制环境；　　控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。　　控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。 第一节 内部控制目标与要素 三、 内部控制包括下列要素：　　（二）风险评估过程 　　① 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。　　②注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。　 第一节 内部控制目标与要素 三、 内部控制包括下列要素：　（二）风险评估过程 　　　　③在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。　　④在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险。 第一节 内部控制目标与要素 三、 内部控制包括下列要素：　　（三）信息系统与沟通； 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事