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内部控制学课件 预算考评采用定量与定性相结合、财务指标与非财务指标相结合的方法。定量考核侧重结果评估和数量考核，定性考核侧重行为评估；财务指标关注过去经营业绩，注重企业内部而忽视外部竞争，非财务指标注重企业未来成长、战略发展和外部市场。因此，定量和定性结合，财务指标和非财务指标结合的预算考评是企业首选的方法。 内部控制学课件 五、预算控制方法 1.预算授权控制。指预算的执行必须通过授权进行。2.预算审核控制。就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。3.预算调整控制。属于事后控制，指当公司内外环境发生改变，预算与实际发生较大偏差，进行的修正。 内部控制学课件5 姓 名： 陈 少 勇 电子邮箱：chenshaoyong198@126.com QQ：235692818 879204038 编制时间：2010年9月23日 内部控制学课件 第五章 控制活动 第一节 不相容职务分离控制 一、定义：要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务是指由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。 内部控制学课件 不相容职务分离的内容和控制程序 （一）需要分离的不相容职务：1.授权审批职务与业务经办职务；2.业务经办职务与审核监督职务；3.业务经办职务与财产保管职务；4.业务经办职务与会计记录职务；5.财产保管职务与会计记录职务等五个相分离。 内部控制学课件 （二）不相容职务分离控制程序关键是:1.设立管理控制机构（审计委员会、价格委员会、报酬委员会等）；2.推行职务不兼容制度。 三、轮岗制度。 内部控制学课件 轮岗是指劳动力在企业内部进行不同工作岗位的轮换，以实现企业的特定目的。 轮岗的形式：1.临时轮岗；2.换岗；3.转岗； 轮岗的组织：1.认真选择轮岗对象；2.做好思想工作和培训组织工作。 内部控制学课件 （三）轮岗的意义 1.控制风险； 2.促进部门沟通、提高办事效率； 3.培养人才。 内部控制学课件 第二节 授权批准控制 一、定义 委托代理的核心在于权力的下放，在授权的同时明确了相应人员的责任，授权批准控制可以保证委托代理关系中权力和责任的落实，保证企业控制目标的实现。 所谓授权批准控制就是要求企业根据授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 内部控制学课件 二、授权控制 （一）种类。1.常规授权，指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。2.特别授权，指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 内部控制学课件 （二）授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人； 2.授权的界限——不可越权授权； 3.授权的“度”——适度授权； 4.授权的保障——监督。 （三）授权的形式：采用书面避免口头。 内部控制学课件 三、批准控制 （一）批准控制的原则。 1.批准要有界限——不得越权批准； 2.批准要有依据——不得随意审批。 （二）批准的形式：采用书面避免口头。 内部控制学课件 第三节 会计系统控制 一、定义。 会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项职能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。 内部控制学课件 二、会计系统控制的内容 1.会计准则和相关的会计制度的选择； 2.会计政策选择；3.会计估计确定；4.文件和凭证控制；5.会计档案保管控制；6.业务流程控制；7.组织和人员控制；8.建立会计岗位制度 内部控制学课件 企业单位在建立会计人员岗位责任制时应当注意以下几个原则（1）要从实际出发，坚持精简原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，保证会计工作有秩序进行；（2）要同本单位的经济（经营）责任制相联系，以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩；（3）要从整体出发，发扬互助协作精神，紧密配合，共同做好工作。 内部控制学课件 第四节 财产保护控制 一、定义。财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 二、措施：1.限制接近；2.财产清查；3.财产档案的建立和保管；4.财产保险 内部控制学课件 第五节 预算控制 一、预算控制的相关定义 （一）预算的定义。是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为达到一定目的进行配置的计划。是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。是计划的有机组成部分，是计划的基础和落脚点。预算的计划职能反映预算的本质。 内部控制学课件 战略计划和通常所说的预算不是同一个概念。战略计划应该既是对未来财务结果的预