内部控制--公开发行公司建立内部控制制度处理准则(PPT 76页).pptVIP

第六章問與答 問:上市(櫃)公司九十二年四月出具九十一年內控聲明書.如九十一年之內控制度未包括對子公司之監理.如何出具內控聲明書: 答:依據九十一年十一月十八日台財證稽字第0910005805號函.對子公司監理之控制作業給予三個月緩衝期.故上市(櫃)公司出具九十一年內控聲明書得不包括對子公司之監理. 第六節:會計師專案審查專案審查時機 首次辦理公開發行:應委託會計師就內部控制制度設計及執行之有效性進行專案檢查. 受公司委託專案審查內部控制制度. 主管機關指定會計師專案審查:主管機關依據證交法三十八條之一指定會計師專案審查公司內部控制制度. 申請上市.上櫃:證交所.櫃買中心相關法規就公司申請上市.上櫃應自行檢查內部控制制度之有效性作成內部控制制度聲明書.並委託會計師進行專案查加以規範. 第七節:對子公司之監理 作法: 公司應於內部控制制度中.訂定對子公司必要之控制作業. 並考量子公司所在地政府法令及實際營運之性質.督促子公司建立內部控制制度. 對子公司經營管理之監理(一) 建立組織控制架構:公司與各子公司間建立組織控制架構.包括董事.監察人及重要經理人之選任與指派權責之方式. 經營策略與風險管理:規劃與子公司間整體之經營策略.風險管理政策與指導原則.俾供各子公司據以擬定相關業務之經營計畫.風險管理之政策及程序. 對子公司經營管理之監理(二) 業務聯繫:訂定與子公司間.包括業務區隔.訂單接洽.備料方式.存貨配置.應收應付帳款之條件.帳務處理等之政策及程序. 訂定監理各子公司重大財務.業務事項:包括業務計劃及預算.重大設備投資及轉投資.舉借債務.資金貸與他人.背書保證.債務承諾.有價證券及衍生性金融商品之投資.重要契約.重大財產變動之政策及程序. 對子公司財務業務資訊之監理(一) 督導各子公司建立獨立的財務.業務資訊系統. 與各子公司間建立有效之財務.業務溝通系統:子公司除於重大財務.業務事項於事實發生前陳報公司外.依本法及相關規定應為公告或申報之足以影響公司權益或證券價格之重大事項.亦應於事實發生時立即向公司申報. 對子公司財務業務資訊之監理(二) 定期取得各子公司月結之管理報告:包括營運報告.產銷量月報表.資產負債月報表.損益月報表.現金流量月報表.應收帳款.帳齡分析表及逾期帳款明細表.存貨庫齡分析表.資金貸與他人及背書保證月報表等.進行分析檢討. 配合辦理公告申報:配合法令規定應公告或申報事項及其時限.及時安排各子公司提供必要之財務.業務資訊.或委託會計師進行查核或核閱各子公司之財務報告. 對子公司稽核管理之監理(一) 指導子公司建立內部控制制度:公司應視子公司業務性質.營運規模及員工人數.指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法.並監督其執行. 將子公司納入內部稽核作業: 1.公司內部稽核實施細則應將子公司納入內部稽核範圍.定期不定期執行稽核作業. 2.稽核報告之發現及建議於陳核後.應通知各受查子公司改善.並定期作成追蹤報告. 對子公司稽核管理之監理(二) 子公司稽核計劃及內控缺失應向公司報告:子公司應將專案稽核計畫.年度稽核計畫及實際執行情形.發現之內控缺失及異常改善情形.盡速向公司提出報告. 覆核子公司稽核報告:公司內部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告並追蹤其內部控制缺失及異常事項改善情形. 第八節:如何落實內部控制制度 加強公司內部稽核人員之素質. 加強公司內部控制查核工作. 落實內部稽核申報資料. 強化內部稽核人員之職權. 加強內部稽核人員素質內部稽核人員應具備條件(一) 內部稽核人員應符合下列兩項條件： ﹙一﹚不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務虧空公款，經判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 　 加強內部稽核人員素質內部稽核人員應具備條件(二) ﹙二﹚具備下列條件之一： 1.擔任公開發行公司、證券或期貨相關機構之稽核人員滿兩年以上者。 2.於符合本會所定會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則之聯合會計師事務所從事審計工作滿兩年以上者。 3.具有公開發行公司之業務工作經驗滿三年以上者。 4.具有電腦程式設計或系統分析等專業工作經驗滿三年以上者。 5.取得會計師考試及格證書或取得國際內部稽核師協會所核發之國際內部稽核師證書。 加強內部稽核人員素質內部稽核人員應具備條件(三) 現任內部稽核人員不符合條件者: (一)公司應令其於本函令發佈之日起一年內改善 (二)或於一年內參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程三十小時以上 (三)惟本函令發布時，已擔任本公司(公開發行公司)內部稽核人員達一年以上者，免除上開訓練時數之規定 加強內部稽核人員素質內部稽核人員應持續