基石内控培训(1).ppt

(1) 综述;;;;;;;;;;;; ? 外部的法定要求还是内部管理需要？ ? 应付还是应对？; 教训一：;教训二、;教训三：;教训四：;;;? 内控能包治百病吗？ 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，先天不足； 内部控制一般仅针对常规业务活动而非舞弊而设计； 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通（舞弊）、玩忽职守而 失效； 如果机构内部行使控制职责的人员素质不适应岗位要求，也会影响内 部控制功能的正常发挥； 内部控制可能因执行人员滥用职权（越权、侵权和强权）或屈从于外 部压力而失效； 内部控制可能因时间的推移、经营环境的变化、业务性质的改变而削 弱或失效;;20世纪40年代前 ? L.R.Dicksee最早于1905年提出内部牵制。他认为，内部牵制由三个要素 构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 ? 蒙哥马利于1912年提出：所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户， 另一个人也不能独立地加以控制的制度。 ? George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度 下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统 使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查 ，以确定其舞弊的可能性。;如钥匙交两个以上的持有 如银库大门按非正确手续操作就会报警 每项业务由不同的人或部门去执行 明细帐与总帐