企业纳税会计项目教程 项目6 个人所得税实务.pptVIP

② 特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额。 应纳税额：30 000 ×(1-20%) × 20%(税率)=4 800(元) 根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5?160元(360+4?800)。其在A国实际缴纳个人所得税5?200元，高于抵减限额，可以全额抵扣，多余部分40(5?200-5?160) 不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 (2) B国所纳个人所得税的抵减。按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果如下。 [15 000× (1—20%) × 20%(税率)] ×(1—30%)=1 680(元) 即其抵扣限额为1 680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 520元，低于抵减限额160元（1680-1520），必须自我国补交所得税160元。 综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税160元。其在A国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可在我国税法规定的前提条件下补减。 四.个人所得税的 申报与缴纳 相关知识 主要内容 自行申报纳税 代扣代缴 纳税期限及