税法 第6章 企业所得税法.pptVIP

A国税前所得=34/（1-15%）=40（万元） B国税前所得=35/（1-30%）=50（万元） 全部应纳所得税=（100+40+50） ×25%= 190 ×25%=47.5（万元） A国的抵免限额=47.5 × 40/190 =10;或40×25%=10（万元） 实际缴纳=40×15%=6（万元）对比后按实际6扣除 B国的抵免限额=47.5× 50/190 =12.5;或50×25%=12.5（万元） 实际缴纳50×30%=15（万元） 对比后按实际12.5扣除 该企业应纳所得税=47.5-6-12.5=29 （万元） 小型企业,由于收入或支出不准确,根据所得率核 定应税所得额 实行核定应税所得率征收办法的税额的计算公式 1. 根据收入核定所得额 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应税所得额=收入×所得率 2. 根据支出核定 应税所得额 =成本费用支出额÷(1－应税所得 率)×应税所得率 注意事项：核定征收也享受小微企业税收优惠。 见教材举例 1 企业所得税的纳税地点 2 企业所得税的纳税年度 3 企业所得税的纳税方法与申报 4 企业所得税的源泉扣缴 5 企业所得税的汇总纳税办法