筹建期会计实务及报表填写.pdfVIP

. 筹建期报表填写规则 一、什么是筹建期？ 1、筹建期的开始 筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、 经营 (包括试生产、 试营业 )之日的期间， 筹建期过后一般是建设期的发生。 非筹建期，就是开始生产、经营（包括试生产、试营业）日之后的期间。 2 、筹建期的结束 在税法上明确了筹建期的终止的时间为企业开始经营之日。 筹建期结束目前主要有三种 说法，分别是领取营业执照之日、 取得第一笔收入之日、 开始投入生产经营之日。 一般是指： 取得营业执照为筹建期结束，具体的结束日期需要企业在和主管税务机关确认。 3 、会计处理 （1） 核算容 1）可以计入开办费的费用 ? 筹建人员开支的费用。如：员工的工资、福利、保险、公积金、差旅费等等； ? 企业登记、工证的费用。如：工商登记费用、验资费用、评估费用、税务登记费用等； ? 筹资的费用。 如：筹集资金发生的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和 利息等； ? 人员的培训费。 如筹建期间员工外出学习的费用， 或者专家到单位技术指导和培训的费 用等； ? 企业资产的摊销、报废和毁损。 ? 其他的费用。如：办公费、业务招待费、广告费、印花税、车船税、通行费等等。 2 ）不能计入开办费的费用 ? 取得资产发生的费用。如：购买固定资产和无形资产所发生的运输费、 安装费、保险费 和购建时发生的职工薪酬； ? 为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 ? 投资因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不能计入开办费，应由出资自行负担。 ? 以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 Word 资料 . （2 ）《企业会计制度》 除购建固定资产以外， 所有筹建期间所发生的费用， 先在长期待摊费用中归集， 待企业 开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 1、发生费用支出时 借：长期待摊费用 -- 开办费 贷：库存现金 (或银行存款 ) 应付职工薪酬等 2 、筹建期结束，摊销时（不论税法上是分期还是一次扣除，会计上全部转入管理费用） 借：管理费用 -- 开办费摊销 贷：长期待摊费用 -- 开办费 （3 ）《企业会计准则》 依据 《企业会计准则应用指南 —— 会计科目和主要账务处理》 第三条管理费用的主要账 务处理规定： (一 )企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款。 1、发生费用支出时 借：管理费用 -- 开办费 贷：库存现金 (或银行存款 ) 应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 (或银行存款 ) 2 、月末结转期间费用时 借：本年利润 贷：管理费用 -- 开办费 3 、年末结转 借：利润分配 —— 未分配利润 贷：本年利润 （4 ）常见问题 【问题】企业筹建期间收到的银行利息费用如做账？ 解析： 根据企业使用的会计制度对冲开办费 借：银行存款等 贷：长期待摊费用 / 管理费用 —— 开办费 4 、税法规定 《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 》国税函【 2010 】 79 号 Word 资料 . 文 第七条 企业自开始生产经营的年度， 为开始计算企业损益的年度。