政府会计 第十章 行政事业单位资产的核算.pptVIP

【例10-36】某市民政行政局发生如下业务： 接受甲公司受托转赠物资一批,实际成本为340 000。接受委托的转赠物资已验收入库。其财务会计应编制的会计分录为： 借：受托代理资产 340 000 贷:受托代理负债 340 000 根据受托协议承担相关税费及运输费3000元，通过财政授权方式已支付该笔费用。其会计分录为: （财务会计） 借：其他费用 3 000 贷:零余额账户用款额度 3 000 （预算会计） 借：其他支出 3 000 贷：资金结存—零余额账户用款额度 3 000 将受托转赠物资交付受赠人,转赠物资成本为340 000元,其财务会计应编制的会计分录为： 借:受托代理负债 340 000 贷:受托代理资产 340 000 若受赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转增要求,且不再收回捐赠物资。其财务会计应编制的会计分录为： 借：受托代理负债 340 000 贷：受托代理资产 340 000 同时： 借：库存物品 340 000 贷：其他收入 340 000 长期待摊费用 长期待摊费用是指单位已经支出,但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上(不含1年)的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 发生长期待摊费用时,按照支出金额,借记“长期待摊费用”科目,贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。按照预算会计项目，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”科目。 按照受益期间摊销长期待摊费用时,按照摊销金额,借记“业务活动费用”“单位管理费用”经营费用”等科目,贷记“长期待摊费用”科目。 待处理财产损溢 待处理财产损溢是指行政事业单位处理资产而发生的资产盘盈、盘亏和毁损的价值。行政事业单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币性资产损失核销等。 为了核算待处理财产损溢业务,单位应当设置“待处理财产损溢”总账科目。该科目用来核算单位在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。该科目应当按照待处理的资产项目进行明细核算;对于在资产处理过程中取得收入或发生相关费用的项日还应当设置“待处理财产价值”“处理净收入”明细科目,进行明细核算。该科目期末如为借方余额,反映尚未处理完毕的各种资产的净损失;期末如为贷方余额,反映尚未处理完毕的各种资产净溢余。 练习题 1.某行政单位2019年发生如下经济业务: （1）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，其中列示单位收到财政授权支付用款额度77 800元。 （2）通过单位零余额账户购入一批办公用品计6 000元。办公用品已验收入库。 （3）从单位零余额账户中提取现金2 000元,以备日常零星开支。 （4）以现金向单位业务人员王某预支差旅费1 000元。 （5）通过财政零余额账户购买一台办公设备计33 200元。办公设备已收到并投入使用。 （6）通过财政授权支付方式支付一笔信息系统建设支出30 000元，该信息系统已经建设完成,确认为无形资产。 （7）接受其他单位移交的公共基础设施,该公共基础设施的账面价值为400 000元。 （8）计提固定资产折旧8 300元。 （9）计提无形资产摊销3 700元。 (10)年终,本年度财政直接支付实际发生数为380 000元,当年财政直接支付用款额度为400 000元,单位存在尚未使用的财政直接支付用款额度20 000元。 （11）有关部门从仓库领用办公用品800元。 （12）经批准从其他单位无偿调入一台专用设备,评估价为36 000元 （13）经批准出售一台不需要的办公设备,原价40000元,已计提折旧为18 000元，出售30 000元，款项尚未收到。 (14)收到上述出售办公设备的价款30 000元，款项存入开户银行。 （15）通过开户银行将收到的出售价款30 000元上缴财政。 要求:根据以上资料,为该单位编制有关的会计分录。 (3)通过财政授权支付给工程公司工程款700 000元。 （财务会计） 借：在建工程—建筑安装工程投资 700 000 贷：零余额账户用款额度 700 000 （预算会计） 借：事业支出 700 000 贷：资金结存—零余额账户用款额度 700 000 (4)维修完毕转入固定资产时,该单位应编制的会计分录为: 借：固定资产—实验室2 950 000 贷：在建工程—建筑安装工程投资2 950 000 第八节 无形资产的核算 无形资产是指不具有实物形态而能为单位提供某种权利的非货币性资产,包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。 (一)外购无形资产 外购的无形资产，按照确定的成本,