政府会计 模块三 行政事业单位预算会计.pptVIP

第十三章 预算会计报表 第一节 预算收入支出表 第二节 预算结转结余变动表 第三节 财政拨款预算收入支出表 本章内容 第一节 预算收入支出表 一、预算收入支出表的内容与格式 预算收入支出表是反映单位在某一会计年度内各项预算收入、预算支出和预算收支差额的情况的报表。 预算收入支出表采用单步式，即采用基本的计算公式：本年预算收入-本年预算支出=本年预算收支差额。同时，各项目还按“本年数”和“上年数”分别列示。 二、预算收入支出表的编制方法 预算收入支出表的“本年数”栏反映各项目的本年实际发生数。本表的“上年数”栏反映各项目上年度的实际发生数，应当根据上年度预算收入支出表中“本年数”栏内所列数字填列。 第二节 预算结转结余变动表 一、预算结转结余变动表的内容与结构 预算结转结余变动表是反映单位在某一会计年度内预算结转结余的变动情况的报表。 预算结转结余变动表采用单步式，即采用基本的计算公式：年初预算结转结余+年初余额调整+本年变动金额=年末预算结转结余。同时，各项目还按“本年数”和“上年数”分别列示。 二、预算结转结余变动表的编制方法 预算结转结余变动表的“本年数”栏反映各项目的本年实际发生数。本表“上年数”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年度预算结转结余变动表中“本年数”栏内所列数字填列。 第三节 财政拨款预算收入支出表 一、财政拨款预算收入支出表的内容及结构 财政拨款预算收入支出表是反映单位本年财政拨款预算资金收入、支出及相关变动的具体情况的报表。 财政拨款预算收入支出表采用矩阵的形式列示：一方面，按照资金项目，即财政拨款的种类列示，有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的单位，需要分别列示一般公共预算财政资金、政府性基金预算资金等；另一方面，根据管理需要，按照每项资金的财政拨款结转结余及其收支变动原因进行明细列示，包括年初财政拨款结转结余、调整年初财政拨款结转结余、本年归集调入、本年归集上缴或调出、单位内部调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末财政拨款结转结余。 二、财政拨款预算收入支出表的填列方法 财政拨款预算收入支出表“项目”栏内各项目，应当根据单位取得的财政拨款种类分项设置。其中“项目支出”项目下，根据每个项目设置；单位取得除一般公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的，应当按照财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目。 第二节 结转结余 一、结转和结余的含义 结转和结余是指行政事业单位一定期间各项收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或因故终止，当年剩余的资金。 二、财政拨款结转 1．财政拨款结转的概念与科目设置 财政拨款结转是指单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 为了核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况，单位应设置“财政拨款结转”总账科目。本科目应当设置下列明细科目。 （1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 （2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 （3）与年末财政拨款结转业务相关的明细科目 2．财政拨款结转的核算 （1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理 ① 因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财政性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨款结转资金的 借：资金结存（或贷记） 贷：财政拨款结转——年初余额调整（或借记） ② 因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转资金的 借：资金结存 贷：财政拨款结转——年初余额调整 （2）与财政拨款结转结余资金调整业务相关的账务处理 ① 按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的 借：资金结存 贷：财政拨款结转——归集调入 ② 按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金的 借：财政拨款结转——归集调出 贷：资金结存 ③ 按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的 借：财政拨款结转——归集上缴 贷：资金结存 ④ 经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的 借：财政拨