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三鹿集团内部控制案例分析 摘要 三鹿集团破产 ,引发中国奶业的“大地震” ,其内部控制 到底扮演了什么样的角色 ?鉴于 《企业内部控制基本规范》 体 现了国内内部控制的最新观念 ,本文运用其对三鹿集团进行 内部控制案例分析。 一， 内部控制相关理论 1.内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义 向我们揭示了两个核心理念： 第一， 内部控制是全员参与的， 不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和 一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承 担着各自的职责。 第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。内部 控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部 监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建 立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与 内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监 督检查的循环运作的过程。 2. 内部控制的作用 具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用： （1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施 贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先 决条件。 （2 ）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何 流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及 时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有 效执行 （3 ）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制 保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会 计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于 管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正 确的投资决策。 （4 ）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标 就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种 风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最 为行之有效的手段。通过对企业风险的有效评估不断加强对 企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风 险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科 学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环 节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完 整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 （5 ）保证正确履行所授予的职责，企业通过内部控制 可 以明确各部门和有关人员的职责范围，权利和达到的工作要 求并将其有效地传递给相关员工同时实施必要的审核，保证 不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。 二，三鹿集团内部控制制度 1. 三鹿集团简介 河北石家庄三鹿集团股份有限公司 ( 以下简称三鹿集团 ) 是国内最大的奶粉生产企业 , 在乳制品加工企业中位居全国 第三名。作为农业产业化国家重点龙头企业和河北省、石家 庄市重点支持的企业 , 三鹿集团先后荣获全国轻工业十佳企 业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中 国食品工业优秀企业、中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号 两百余项。其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为 全国首批重点保护的 13 个品牌之一 , 产销量已连续巧年实现 全国第一 , 酸牛奶进人全国第二名 , 液体奶进人全国前三 名 , 年销售额达 100 亿元。三鹿集团的前身 , 是成立于 1956 年的幸福乳业生产合作社。 1983 年 , 在乳品行业率先研制、 生产婴 JL 配方奶粉 , “三鹿牌”母乳化奶粉获“全国轻工业 优秀新产品奖” 。1993 年开始 , 在乳品行业率先实施品牌运营 及集团化战略运作 , 借助低成本扩张 ,