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一一一一、、、、美国公司财务欺诈案件一览 美国公司财务欺诈案件一览 美国公司财务欺诈案件一览美国公司财务欺诈案件一览 美国最先曝出财务丑闻的是安然公司 （ Enron ）。这是一家从事能源及相关产品经营的公司， 是全美能源行业的霸主。 2002 年 1 月 19 日，美国司法部正式开始对安然公司进行刑事调查。 同日， 纽约证券交易所正式取消安然股票交易， 并拟取消其上市资格。 安然丑闻使广大股民 对该公司丧失了信心，对美国股市造成了不良影响，整个美国企业界也受到很大的震动。 当人们还未从安然破产案的余震中摆脱出来时， 2002 年 6 月 25 日，美国电信业巨头世界通 信公司（ WorldCom ）宣布，通过内部审查，在过去五个季度里，公司共有 38 亿美元的经营 开支被列入资本开支账户，导致盈利虚报。消息传出，舆论哗然。当晚，美国证券交易委员 会（ SEC）发表声明说，世通公司丑闻证明了美国上市公司财务欺诈已到了“空前的程度” 。 如果将安然公司比作美国股市上的一颗“烂苹果” ，那么世通公司无疑是一枚“重磅炸弹” ， 它的爆炸使美国股市严重受创。 就在人们特别是大批股民惊魂未定之际，美国办公设备 制造业巨头施乐公司 （ Xerox ）于 6 月 28 日被迫承认自己的财务报告也有问题。 由于采用了 不符合 “公认会计原则” （GAAP ）的会计方法， 该公司在过去的五年中利润虚增 19 亿美元。 为该公司进行审计的是五大会计师事务所之一的毕马威。 消息传出当天， 施乐公司股价暴跌 25％，本已十分脆弱的投资者、客户以及金融机构对公司的悲观情绪和信任危机进一步加重。 施乐之后，又有公司续写财务丑闻：全美第二大、全球第三大药厂默克公司（ Merck ）于 7 月 8 日向美国证券交易委员会提交报告， 承认过去三年中将 124 亿美元未曾收取的应收账 款列入公司盈利中， 占公司三年来总利润的 10％。为默克提供审计的是五大会计事务所中 的普华永道。 其实，除了上述几家公开曝光的公司以外，在美国做假账的还大有人在。 有调查表明，多达 1／ 3 的美国上市公司有捏造盈利报告的嫌疑，其中包括微软这样的世界 知名企业。 美国联邦和许多州的司法机构正在加紧调查， 并对一些公司和会计师事务所提起 诉讼。 二二二二、、、、财务丑闻对美国经济的不良影响财务丑闻对美国经济的不良影响财务丑闻对 美国经济的不良影响财务丑闻对美国经济的不良影响 1111、、、、美国公司信誉受到很大的影响美国公司信誉受到很大的影响美国公司信誉受到很 大的影响美国公司信誉受到很大的影响 随着世通和施乐等公司欺诈案件的曝光，越来越多 的公司受到怀疑， 许多知名企业和银行都先后接受询问和调查， 更多丑闻的曝光只是早晚的 事情，这使得投资者对美国公司的未来提出质疑。 2222、、、、股票市场受到重创股票市场受到重创股票市场受到重创股票市场受到重创 2002 年以来，美国股市出现持续暴跌，目前处于近 25 年中最严重的熊市。造成这种局面的原因 固然是多方面的， 但由一系列丑闻造成的市场信心危机无疑是主要原因。 信心危机不是一朝 一夕可以消除的， 美国股市是否已跌至谷底也未有定论。 现在最难以预料的是， 接下来将会 有多少公司被揭发有虚假会计账目。 3333、、、、美国经济复苏出现障碍美国经济复苏出现障碍美国经济复苏出现障碍美国经济复 苏出现障碍 财务欺诈案件造成的市场信任危机和股市暴跌将对美国经济复苏带来三大难 题。难题之一，受股市暴跌的影响，推动经济复苏的主要动力 -企业投资短期内难以回升， 甚至会继续下降，这将阻碍复苏的步伐， 延长复苏的时间。难题之二， 股市暴跌将对个人消 费带来不利影响。个人消费约占美国国内生产总值的 2／ 3，是美国经济增长的主要推动力， 这一动力的减弱将增加经济复苏的难度。现在美国拥有股票家庭的比例约为 60％，为历史 最高水平。 股价暴跌带来的财产方面的损失无疑将使美国人在消费方面受到抑制， 从而对经 济复苏起到阻滞作用。 三三三三、、、、美国频繁出现公司财美国频繁出现公司财美国频繁出现公司财美国频繁出现 公司财务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因务欺诈案件的原因 美国公 司连续出现的财务丑闻， 是整个会计职业界和资本市场监管的悲剧。 我们没有理由对美国公 司所暴露出来的问题持无动于衷的态度， 而是应该进行理性分析。 在经济全球化浪潮一浪高过一浪和对外开放日益深化的形势下， 我们也应该审慎研究美国频繁发生公司财务欺诈案件的原因。 1111、、、、经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁荣经济带来的虚假繁 荣 从 20 世纪 90 年代开始，在以网络经济为代表的新经济耀眼光环的引领下，美国经济 经历了十余年的空前繁荣